RoDTEP（輸出製品に対する関税および税金の還付）| 2021年1月1日より適用

経済問題担当内閣委員会は、新たな制度である輸出製品に対する関税・税金の還付（RoDTEP）制度の導入を承認しました。 この制度の下では、中央、州、または地方レベルで支払われ、他の仕組みでは還付されない税金、関税、賦課金の払い戻しが行われます。

本制度は国内産業を活性化させ、国内の税金や関税が輸出価格に転嫁されないようにすることで、インド製品の国際市場におけるコスト競争力を高めるものです。

2020年12月31日付の財務省のプレスリリースによると、本制度は2021年1月1日から施行され、既存のMEIS制度に代わるものとなります。

本記事では、RoDTEP制度について詳しく解説します。

1. MEIS（インド商品輸出制度）/ SEIS（インドサービス輸出制度）

MEISおよびSEISは、外国貿易政策（FTP）2015-2020で導入された2つの輸出優遇措置です。MEIS制度は、インドからの指定製品の製造と輸出を促進するために導入されました。

MEIS/SEISの下では、輸出業者に対し、インドからの物品輸出に対する報酬として「関税クレジットスクリプト」が提供されていました。これらのスクリプトは、物品輸入時の基本関税の支払い、物品の国内調達時の物品税の支払い、サービス調達時のサービス税の支払いなどに利用できました。ただし、輸出業者がこれらの関税や税金の支払義務を負わない場合や、スクリプトの使用を希望しない場合には、他者に譲渡することも可能でした。関税クレジットスクリプトは容易に譲渡可能でした。

MEIS/SEISでは、物品のカテゴリーや国ごとに異なる割合が定められていました。関税クレジットスクリプトの額は、輸出された物品・サービスのFOB（本船渡し）価格に対するパーセンテージとして算出されていました。

FTPのMEIS制度は2020年3月に期限を迎える予定でしたが、新型コロナウイルス感染症（COVID-19）のパンデミックの影響により、2021年3月まで延長されました。

2. MEIS/SEIS制度廃止の目的

国際的な平和と公正な貿易慣行を目的として、世界貿易機関（WTO）は補助金および相殺措置に関する協定を締結しています。協定加盟国はすべて、この協定の規定に従って輸出促進政策を策定することが求められています。

しかし、MEIS/SEISは、これらのインセンティブが協定の特定の規定に適合していないとして、米国からWTOに提訴されました。

WTOの紛争処理小委員会はこれらの主張を認め、インドに対し、EOU/EHTP/BTPおよびSEZ制度、ならびにEPCGおよびMEIS制度の下で輸出業者に提供されている「補助金」を撤廃するよう指示しました。WTOは、これらの補助金がWTOの規範に準拠していないと判断しました。MEIS制度は、さまざまな州や地方の賦課金をカバーできていないという欠点がありました。

この裁定を受け、財務大臣は2019年9月、MEIS制度を「輸出製品に対する関税・税金の還付（RoDTEP）」制度という新しい制度に置き換えることを発表しました。RoDTEP制度は2020年3月に内閣で承認されました。

3. RoDTEP制度の特徴

Following are the Key  features of RoDTEP Scheme which will benefit the exporters of India:

1. MEIS scheme was designed to provide rewards to exporters to promote export. 
2. However, RoDTEP scheme is meant to provide refund to the exports of all the duties and taxes cost incurred with respect to exported goods such as GST, Custom Duty, Mandi Tax, electricity  duties, taxes paid on fuels etc.
3. The new scheme is framed in accordance with the WTO guidelines.
4. Through reimbursement of duties and taxes, cost of product shall reduce and Indian product shall become competitive at global level.
5. The reward would be computed as a percentage of the Freight On Board (FOB) value of exports.
6. Reward shall be granted in the form of scripts.
7. Under this scheme the mechanism of introduction across sectors, prioritization of the sectors to be covered, degree of benefit to be given on various items within the rates set by the Committee will be decided and notified by the Department of Commerce (DOC).
8. This scheme shall create a level playing field for exporters in the International market.
9. It would boost employment opportunities in export oriented manufacturing industries.

4. RoDTEP制度で利用可能な特典

• RoDTEP制度の対象品目および報酬率は、省庁間委員会によって決定されます。本制度に基づく税金および関税の還付は、輸出業者に発行される譲渡可能な関税クレジット／電子スクリプトによって行われ、これらのスクリプトは電子クレジット元帳で管理されます。本制度は、「デジタル・インディア」の方針に沿って、エンドツーエンドのデジタル化によって運用されます。

• RoDTEP制度に基づく還付は、「ゼロレーティング」に向けた一歩であり、ドローバック（関税払い戻し）やIGST（統合物品サービス税）の還付と併用されます。したがって、MEISと同様に、輸出業者は関税ドローバック／還付とRoDTEP制度による特典の両方を申請することができます。

• この特典は、国際市場における輸出製品のコスト競争力を高め、輸出志向型製造業における雇用機会の改善につながります。これと並行して、さまざまな輸出志向型産業が改革され、生産性の向上、輸出の促進、そして経済全体への貢献を目指して、より優れたメカニズムが導入されています。

• Rebate would be given in a percentage of the Freight on board (FOB) by way of credits to the exporters. The said refund will be notified on the basis of the Revised ITC (RITC) codes, Hence the exporters would not be required to declare any separate code or schedule serial number for RoDTEP.

• The reward sanctioned under the scheme would be credited in an exporter’s ledger account on the ICEGATE portal of Customs. The credits shall have to be converted into Script so that it reflects on the ICEGATE portal in the exporter’s ledger.

• A monitoring and audit mechanism, with an Information Technology based Risk Management System (RMS), would be put in to physically verify the records of the exporters. As and when the rates under the RoDTEP Scheme are announced for a tariff line/ item, the Merchandise Exports from India Scheme (MEIS) benefits on such tariff line/item will be discontinued.

5. Applicability of RoDTEP Scheme and Rate of rewards

As per press release issued by Ministry of Finance dated 31st December, 2020, RoDTEP scheme shall be implemented with effect from 1st January, 2020.  

Further, as per press release dated 1st January, 2020, following issues shall be notified/made public shortly based on the recommendations of appointed committee:

1. The details of export goods (tariff lines) eligible for RoDTEP scheme.
2. Applicable RoDTEP rate, value caps (wherever applicable) on such eligible goods/tariff lines.
3. The excluded category of exports
4. Other conditions and restrictions
5. The procedural details for grant of RoDTEP duty credit, and utilisation thereof.

The benefit of RoDTEP would be available subject to the conditions, restriction, exclusions, ineligibility and fulfilment of the procedural requirements as notified. The benefits of RoDTEP shall be available from 1st January, 2021, even if the rates and other details are prescribed later, within next few days.

6. Procedure of submission of claim and processing of the claim

6.1 Declaration in Shipping Bill 

• As per press release and the document issued by the CBIC, an exporter who intends to avail the benefit of the RoDET scheme shall be required to declare his intention in the shipping Bill itself. With effect from 01.01.2021, it has been made mandatory for all the exporters whether they want to avail the benefit of RoDTEP.

• As the final rate list is yet to be notified, still declaration should be made with effect from 01.01.2021. Upon finalisation of the RITC Codes list, the system will automatically process the reward under RoDTEP Scheme. It is important to note that no changes in the claim will be allowed after the filing of the EGM. 

• Unlike Drawback, there are no separate serial numbers given for claiming RoDTEP. RoDTEP rates will be notified as per the RITC Code and therefore, there will be no need to declare any separate code or schedule serial number for RoDTEP.

• If exporters do not claim benefit of RoDTEP scheme in Shipping bill, then he shall not be provided with the benefit even though he is exporting eligible goods.

• There are some checks built in the System to disallow RoDTEP benefit where the benefit of certain other schemes like Advance Authorization, EOU, Jobbing etc. has been availed.

6.2 Manner of declaration in Shipping bill

Declaration in Shipping Bill shall be made in the following manner:

1. The exporters have to make following declarations in the SW-INFO-TYPE Table of the Shipping Bill for each item as under:

2. For every item where RoDTEPY Is claimed, a declaration has to be submitted in the statement. Table of the Shipping Bill as below:

Submission of the relevant statement code means that exporter has made necessary declaration from his part that undertakes that the following:-

1. 同氏は、本制度の下で規定される条項、条件、制限、および期限を遵守するものとします。
2. 同氏は、RoDTEP以外の制度の下で還付／免除／控除される関税または税金について、請求を行わないものとします。
3. 同氏は、2018年関税監査規則の下で規定される方法に従い、監査目的のために必要な関連書類を提示するものとします。

6.3 RoDTEPに基づく請求の処理

• 船積書類（Shipping bill）で申告を行うと、システムがRoDTEP制度に基づく報奨金を自動的に計算します。

• EGM（輸出一般申告書）が提出されると、すべての船積書類がリスク管理システム（「RMS」）に送信されます。RMSによるリスクベースのターゲティングに基づき、RoDTEPおよび／または払戻金（Drawback）の請求を含むすべての船積書類は、処理のために担当官に回されるか、担当官の介入なしに直接スクロールキューへと進められます。

• 担当官による処理、またはRMSによる促進のいずれかを経て、船積書類が払戻金（DBK）および／またはRoDTEPのために処理されると、それぞれのスクロールキューに移動します。

• 輸出者または船積書類に対して払戻金の停止措置が取られた場合、その措置はRoDTEP特典のスクロールアウト（出力）目的にも適用されます。

6.4 RoDTEPに基づくスクロールの生成

• 担当官がRoDTEPスクロールを生成するためのオプションがシステム上で利用可能になっています。ただし、政府によって最終的な料率が通知されるまでは、これらのオプションはシステム上で無効のままとなります。

• スクロールが生成されると、それぞれの金額が輸出者によって利用可能となります。

6.5 クレジットの請求およびクレジットスクリップの生成

• RoDTEPスクロールが生成されると、輸出者はICEGATEのアカウントにログインし、当該スクロールをクレジットスクリップに変換することができます。

• 輸出者がデジタル署名を用いてICEGATEに未登録である場合は、RoDTEPの特典を受けるために登録を完了させる必要があります。

• 輸出者は、特定の港における任意の数の船積書類に対して認められたクレジットを合算し、ICEGATEポータル上でそれに対するクレジットスクリップを生成することができます。

• スクリップが生成されると、それは輸出者の元帳に反映され、輸入時の対象関税の支払いや、IECおよび有効なICEGATE登録を持つ他の事業体への譲渡に利用できるようになります。

• この機能および詳細なアドバイザリーは、最終的なRoDTEP料率が通知され、スクロール生成が有効化された後、ICEGATE上で利用可能となります。

6.6 輸入におけるスクリップの利用

1. これらのスクリップは、CBIC（中央間接税関税委員会）が通知する輸入関税の支払いに使用できます。

2. スクリップの所有者（当初の輸出者である受益者、またはICEGATEポータル上でスクリップを譲渡されたその他の者）は、輸入申告書（Bill of Entry）のライセンス表に詳細を入力することで、DGFT（外国貿易総局）が発行する他の関税クレジットスクリップと同様の方法で、輸入申告書においてスクリップを使用することができます。

3. スクロール生成が有効化されると、税関職員がRoDTEPスクリップを停止するオプションも利用可能になります。スクリップが停止状態にある場合、システムによってその利用や譲渡は許可されません。