新しく置き換わったCGST法第38条を読み解く｜厳格なITC規定の導入

物品サービス税では、仮払税額控除のシームレスな流れが大きな特徴であり、ITCを通過することで二重課税が完全に回避されることが保証されました。しかし、消費税（GST）の導入により、この有利な武器は納税者によって偽のITCを悪用して不当に広く利用されるようになりました。産業界は偽の請求書、つまり商品やサービスが実際に動かない供給品の発行に深く関わっており、産出税の負担を減らそうとしています。この偽の ITC システムを通じて、各部門は毎日、膨大な税額を含む詐欺に遭遇しています。

したがって、同省は納税者が本物の控除のみを利用できるようにあらゆる可能な措置を講じています。CGST法の第38条には、以前に提案されたGSTモデルが提供されていた対内供給の詳細の提供に関する規定が含まれています。つまり、受領者は、サプライヤーが対外供給申告書（GSTR-1など）に入力した請求書に対して追加/削除/変更を行うことができます。

ただし、このGSTモデルは実施されていないため、2022年財務法第104条により、現在のGSTモデルに従って第38条が改正され、適格および不適格のITCが提供されるようになりました。

この記事では、CGST法の新しい第38条の意味を説明するために真摯に努力しました。

1。既存の第38条「対内物資の提供詳細」

• 既存のCGST法の第38条は、当初実施が計画されていたGSTモデルに従って機能します。
• 第38条の既存の規定に従い、すべての登録者は、対外供給返品（すなわち、GSTR-1）を通じて伝達された対外供給の詳細を確認、検証、変更、または削除するものとします。
• 基本的には、双方向のコミュニケーションについて話します。現在のGSTモデルによれば、納税者はGSTR-2Aおよび2Bに記載されているすべての請求書について、その請求書を受理するか、修正または削除するかのいずれかの措置をとるものとし、受取人のそのような行為はサプライヤーに伝達されて適切な措置をとるものとする。
• ただし、このモデルは実装されたため、第38条の規定は完全に不要になります。
• 2022年の財務法第104条により、同省は第38条の規定を完全に置き換えました。

2。第38条案-対内供給および仮払税額控除の詳細の伝達

• 第38条のサブセクション（1）では、サプライヤーが対外供給申告書に提出した情報は、自動生成された明細書（GSTR-2AおよびGSTR-2B）を通じて受領者が利用できるようにすることを規定しています。したがって、サブセクション (1) に基づく修正は、GSTポータルですでに実施されています。
• このような自動生成ITCステートメントは、ITCを次の2つの部分に分けるものとします。

1. 受取人が利用できるITC、つまり適格ITC
2. ITCは、以下のいずれかの条件により受取人に限定されます。つまり、ITCが不適格である場合です。
   1. 新規登録事業体によるGSTR-1申請

• 外部供給に関する声明、すなわちGSTR-1は、登録を受けた後所定の時間内に登録者によって提出されます。
• この条項を通じて、同省は、新たに設立され、偽の請求書取引を行うことにより、最初の1か月から大量の売上高を上げている事業体を標的にしています。
• ただし、この制限の対象となる登録者のクラスと、登録取得日からどのくらいの期間登録者が対象となるかは、部門によってまだ明らかにされていません。

2. GSTの支払いを滞納した人が提出したGSTR-1:

• これは、偽の登録者が従う一般的な慣行です。GSTR-1 に請求書の詳細を入力することで、偽の請求書の ITC を受取人に渡します。
• ただし、GSTR-3Bを申告せず、GSTR-3Bを申告せず、GSTの支払いを怠ります。
• これで、このようなサプライヤーからの供給は、受取人の対内供給レポート、つまりGSTR-2AおよびGSTR-2Bに不適格として表示されます。
• ただし、当該債務不履行が所定の期間続く場合、ITCは対象外となります。

3. GSTR-1で支払うべき産出税は、GSTの実際の支払い額を上回っています

• GSTR-1に基づくGST生産負債が、GSTR-3Bでサプライヤーが実際に支払ったGST負債を上回る場合、システムはそのサプライヤーからの供給を対象外としてマークします。
• 支払うべき産出税は、定められた限度額で支払われる産出税を超えなければなりません。
• ただし、この条項はサプライヤーの真の間違いに支障をきたす可能性があります。サプライヤーが誤ってGSTR-1に超過金額を提出し、正しい金額でGSTR-3Bを提出し、GSTR-3Bに従ってGSTを支払った場合。GSTR-1とGSTR-3Bのこの違いにより、すべての受取人のITCが許可されなくなります。
• 差額の上限はまだサプライヤーによって規定されていません。

4. GSTR-2A/2B に記載されている適格な ITC を超過して利用可能な ITC

• GSTR-2A/2Bに記載されている適格ITCと比較して、GSTR-3Bの申請中に余剰ITCを利用したサプライヤーからの供給品は、不適格としてマークされます。
• GSTR-3Bの表4を提出する際、ITC表にはGSTR-2Bに従って適格ITCが自動的に入力されます。ただし、場合によっては、サプライヤーが自動入力よりも過剰な ITC を受け取り、タブが赤く表示され始めます。
• これで、そのようなサプライヤーからのITCは対象外としてマークされます。ただし、差額の上限はまだ規定されていません。

5. 登録者がCGST法の第49（12）条に不履行に陥った

• CGST法第49条のサブセクション（12）は、新たに追加されたサブセクションで、登録者または登録者クラスが電子クレジット台帳を通じて免除できるアウトプット納税義務の最大部分を政府が指定できると規定しています。
• したがって、指定された最大限度を超える産出税額は、現金で支払う必要があります。
• ただし、サプライヤーが第49条（12）に従って産出税義務の免除を怠った場合、そのサプライヤーからのITCは不適格とマークされるものとします。
• 対応する条件と制限が規定されるものとします。

6. 規定されているその他のクラスの人。

• したがって、新しい第38条には厳密なITC規定が定められており、登録者が偽物または偽物のITCを取得することはありません。
• また、不許可のあらゆる理由で「規定」という言葉が使われてきました。つまり、実際の制限時間、実際の差異制限、または実際の階級は、現時点ではまだ法律に明記されていないということです。政府にはこれらの制限を指定または変更する権限があります。

3。既存のセクション38と新しいセクションでのITCの利用例

3.1 既存のシナリオにおけるITC

• 既存のGSTR-2BまたはGSTR-2Aでは、ITCが適格かどうかを示す別の欄があり、不適格なITCはGSTR-3Bを提出すると自動的に失効します。
• ただし、現在、ITCは次のようなさまざまな理由により不適格とされています。
  • サプライヤーは別の州に拠点を置いており、そのサプライヤーは供給品を州内販売としてマークしています。

例：A Limitedの従業員が出張中に別の州で宿泊サービスを受けた場合。さて、インボイスを作成してGSTR-1を申請している間に、ホテルは州内供給品としてそのような供給を申請し、CGST & SGSTを請求しました。したがって、そのようなITCはAリミテッドのGSTR-2AおよびGSTR-2Bに記載されるものとしますが、対象外ITCとしてマークされています。

• サプライヤーは、期日後にGSTR-1を提出したか、GSTR-1に詳細を修正しました。

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3.2 新しいシナリオにおけるITC

• さて、上記の例では、上記の適格ITCである85,000インドルピーのうち、サプライヤーが行ったコンプライアンスに基づいてさらに不適格ITCとマークされます。

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したがって、新しいシナリオでは、ITCは大幅に減少し、納税者は税金の支払いにより多くの資金を必要とすることになります。

4。第38条が登録者に与える影響

• 間違いなく、新しい第38条は、ITCのかなりの部分が許可されなくなるため、登録者に大きな混乱をもたらすでしょう。
• さらに、納税者は、適格ITCとITCの適切な調整を帳簿に記録して、適格ITCのみが請求されるようにする必要があります。
• 納税者は、コンプライアンスを遵守しているベンダーとのみ取引するようにする必要があります。サプライヤーがコンプライアンスを遵守していると、ITC請求額も高くなります。