規則21A(2A)に基づく登録停止に関する標準作業手順書（SOP）

2017年CGST規則に、2020年12月22日付の通知第94/2020号（中央税）により、新たな規則21A(2A)が挿入されました。規則21A(2A)は、税収の利益を保護するため、CGST法の規定に違反している者のGST登録を即時に取り消すことを規定しています。

1. 規則21A(2A)：GST登録の停止

規則21A(2A)には、GST登録の取り消しに関する以下の規定が含まれています：

1. 以下の比較が対象者に対して実施されます：
   • フォームGSTR-3Bで申告されたGST出力供給と、フォームGSTR-1で提供された出力供給の詳細との比較。
   • フォームGSTR-3Bで請求されたGST入力と、当該対象者のGSTR-2A/GSTR-2Bで自動入力されるITCとの比較。
   • その他、GST評議会が推奨する基準。
2. このような比較において、CGST法の規定への違反を示す重大な異常や相違が見つかった場合、当該者の登録は停止されます。
3. GST登録の停止に関する通知は、フォームGST REG-31により、共通ポータル上または当該者の登録済みメールアドレス宛に行われます。
4. 発見された相違点は通知書で強調され、当該者は登録を取り消すべきではない理由を30日以内に説明する必要があります。

2. 問題点：フォームGST REG-31の未開発

フォームGST REG-31の機能が未開発であるため、規則21A(2A)の規定を適切に実施する上で問題が生じていました。

3. 明確化：2021年2月11日付通達第145/01/2021-GST号

CGST規則の規則21A(2A)の規定を円滑に実施するため、中央間接税・関税委員会（CBIC）は、通達第145/01/2021-GST号を発行し、フォームGST REG-31の機能が開発されるまでの間、GST登録停止の手続きを明確にしました。

4. 規則21A(2A)に基づくGST登録取り消しの手続き

1. Till the time functionality of Form GST REG-31 is not developed, notice/intimation of cancellation of GST registration under Rule 21A(2A) shall be given in Form GST REG-17-”Show Cause Notice for Cancellation of Registration”. 

2. 納税者は、GSTポータルにログイン後、「View/Notice and order（通知および命令の表示）」タブからこの通知を確認できます。

3. 通知を受けた納税者は、30日以内に回答を提出し、自身のGST登録を取り消すべきではない理由および当該通知に従って行われたコンプライアンスの詳細を説明しなければなりません。

4. 回答は、納税者が通知/連絡の受領日から30日以内に、共通ポータルを通じてオンラインでフォームGST REG-18により提出するものとします。

5. 納税者が、登録の取り消し/停止が提案された理由（フォームGST REG-18/GST REG-31で指定されたもの）に対応できる場合、その要件を満たした上で回答を提出することができます。

例えば、登録の停止/取り消しの理由が申告書の未提出である場合、当該者は期限を過ぎたすべての申告書を提出し、その後に回答を提出することができます。

6. フォームGST REG-17/GST REG-31による通知の発行後、当該納税者のリストが関係するNodal GST担当官と共有され、システム生成された通知は、管轄の担当官がダッシュボード上で確認し、さらなる措置を講じることができます。

7. 納税者からの回答を受領した後、または30日が経過した後、関係する管轄担当官のために「職権による取り消し（Suo Moto Cancellation）手続き」のタスクが作成されます。

8. 当該者から受け取った回答を検討した後、担当官はGST登録の停止/取り消し手続きを終了する命令をフォームGST REG-20で出すか、あるいはGST登録の取り消しを確定する命令をフォームGST REG-19で出すことができます。

9. ポータル上でフォームGST REG-31による連絡/命令の機能が完全に準備されるまでの間、担当官は適切と判断した場合、いつでも 手続きを終了させることができ、その際、当該者に対してフォームGST REG-18によりポータル上で回答を提出するよう助言することができます。

10. 担当官が納税者から提出された回答に納得した場合、フォームGST REG-20で通知を発行することにより、停止を解除することができます。

11. On the other hand, if needed, the proper officer may continue detailed verification of the documents and recover the short payment of tax, if any. However, if  after the detailed verification or otherwise, if the proper officer discovers that the registration should be cancelled then he can initiate the proceeding for cancellation of registration (by issuing form GST REG-17).