みなし登録が付与された納税者の確認に関する標準作業手順書（SOP）

CBECは最近、納税者の検証のためのSOPを発行しました。 GST 登録 が付与されました みなし登録基準。改訂された手続きに従い、申請の提出時に GST 登録、承認された署名者に対してAadhar認証を行う必要があります。この目的のために、Aadhar番号は共通の固有識別番号として使用され、所得税部門や銀行口座などのさまざまなポータルで入手できる法定情報をリンクするのに役立ちます。

GST登録を容易にし、GST登録手続きを迅速に行うために、 2020年8月21日より、GST登録に「Aadhar認証」の必須機能が追加されました。

2017年の中央物品サービス税規則第9条に従い、Aadhar認証が行われなかったり失敗したりした場合は、

1. GST登録は、申請者の事業所を物理的に確認した後で付与されます。または
2. 事業所の確認が困難な場合は、合同委員以下の役員の承認を条件として、特定の追加書類を収集した後に登録を行うことができます。

ただし、登録申請書を提出してから21日以内に関係役員から通知が出されなかった場合は、申請者にみなしGST登録が付与されます。

GSTデータベースのデータによると、2020年8月21日から2020年11月16日までの間に、Aadhar認証が行われなかったり失敗したりした場合でも、みなし承認ベースでさまざまなGST登録が付与されました。そのため、すべての事業活動がこれらの施設で行われているか、実施が提案されていることを確認するために、このような登録の事業所をすべて物理的に確認する必要があります。

みなし登録の検証プロセスを完了するために、 中央間接税関委員会（「CBIC」）は、指示番号4/3/2020-GSTに基づき、2020年11月27日に標準業務手順（「SOP」）を発行しました。

SOPに基づいて発行される手続きの要点は次のとおりです。

1. ゾーンごとのみなしベースで承認されたすべての登録のリストは、DG、システムによってすべてのフィールドフォーメーションに回覧されています。

2. 規則25には、登録許可後の検証を含む物理的検証に関する規定が含まれています。CBICは、すべてのみなし承認において、登録後の検証を義務付けるよう指示しています。確認後、適切な役員が信じるに足る理由がある場合には、当該登録証明書の取り消しを求めることができます。

3. 以下の場合は、物理的な確認を待つ間、GST REG-17-「GST登録を取り消すべきではない理由を示す通知書を発行してください」という形式で通知が発行されるものとします。

4. 納税者がGSTR-1を申請した場合。ただし、GSTR-3B は 2020 年 8 月と 9 月のいずれの月についても GSTR-3B が申告されていません。
5. GSTR-1 で報告された差額税額が GSTR-3B で報告された税額よりも高く、かつ当該税額の差額が 1 ラックインドルピーを超える場合
6. 相違点と異常の理由が提出された場合、適切な担当官がCGST規則の規則22に従って手続きを処理するものとします。

1。検証を実施する手順

1. すべての検証は、発行された標準操作手順に従って、これらの指示書の発行日から3週間以内に完了するものとします。

2. 適切な役員は、主要な事業所で、また可能な限り、次の場所で物理的検証を実施するものとします。 その他の事業所、消費税（GST REG-01）登録証明書（GST REG-01）自体に記載されているとおりです。身元確認の際、役員は、他の事項に加えて以下の点を義務付けるものとします。
3. 評価対象者が製造活動に従事している場合、製造目的に必要な資本財が事業所に設置されているかどうか。
4. 該当する期間に電気代が支払われたかどうか。
5. 敷地の大きさは、申請者が行った活動に合っていますか。
6. その施設が自己所有か賃貸か、またその物件の所有権と登録リースに関するすべての書類が揃っているかどうか。疑わしい場合は、その施設の家主または所有者からさらに確認することができます。
7. 記録によると、働いている従業員の数と従業員のデータ。両方のデータが同じかどうか、また違いがある場合は、その違いの理由。
8. 場合によっては、申請者とその所有者、パートナー、カルタ、取締役、および承認された署名者のPANカードおよびAadharカード。
9. 最新のKYCに関する銀行からの手紙
10. 収益の観点から、適切な役員は、物理的な検証に加えて、以下の情報および書類を収集し、それらを最初に精査することにより、登録者の暫定的な財務検証を実施するものとします。
11. 設立日以降または過去3会計年度の会社/LLPのITR（いずれか少ない方）。
12. 所有権が懸念される場合、またはHUFまたはパートナーシップ会社の場合は、所有者、パートナー、KartaなどのITRが採用される場合があります。
13. 登録に関連するすべての銀行口座の登録日からのアクティビティステータス。このような情報は、申請者からの手紙または約束書によって取得される場合があります。各銀行口座に申告またはリンクされている電話番号も取得できます。
14. 使用された/使用される予定の資本の金額。
15. 使用資本総額の分岐は以下のとおりです。
    1. 自己資金または
    2. 借入資金
16. 借りた資金の場合は、すべての貸し手の名前、完全な住所、PAN、および借入金額に関する追加情報を個別に取得する必要があります。
17. 自己資金の場合は、上記の所得税申告書に加えて、可能な場合は前会計年度の監査済み貸借対照表も確認してください。
18. 融資の場合は、銀行/金融機関に提出された融資提案書と、銀行および/または金融機関からの借入が提案されている場合は、その提案に従って銀行/金融機関に提出された提案書と、その提案に従って許容される銀行融資の上限額も確認してください。
19. したがって、すべてのフィールドフォーメーションには、申請者がAadhaar認証を選択しなかった場合、またはそのような認証に失敗した場合、みなし承認に基づいて登録が許可されるケースはないはずであることに注意してください。