第48回GST評議会会議の要点

GST評議会は定期的に会合を開き、業界から知らされた問題を検討し、業界の提案や変化する市場シナリオに従って適切な措置を講じます。これまでに47回のGST理事会が開催され、GST法に大きな変更が提案されました。GST理事会は、2022年12月17日、財務大臣閣下のビデオ会議を通じてニューデリーで48回目の会合を開きました。

第48回GST理事会では、特定の製品のGST税率の変更を提案し、適用されるGST税率を明確にし、GSTに基づく特定の違反の非犯罪化、GST規定の合理化などを行いました。

第48回GST理事会会議で提案された変更は次のとおりです。

1。物品税 (GST) に基づく非犯罪化

1.1 訴追開始の基準限度の引き上げ

1. 消費税法第132（1）（iii）条に従い、誰かが132（1）に規定されている違反のいずれかを犯し、脱税額またはITCが誤って利用または利用された場合、または誤って受けた払い戻し額が1クローレを超えるが2クローレを超えない場合、その人は最大1クローレの懲役に処せられます。一年と大丈夫。
2. GST評議会は、このような最低基準額を1クローレから2クローレに引き上げることを推奨しています。
3. ただし、このような増額は、商品またはサービスの提供なしに請求書を発行したことによる違反には適用されないものとします。

1.2 配合量の削減

1. CGST法の第138（2）条に従い、違反の加算額は次のようになります。
   • 最低額は、10,000インドルピーまたは関連する税額の50％以上でなければなりません。
   • 上限額は、30,000インドルピーまたは関連する税額の 150% 以上でなければなりません。

2. GST評議会は、現在の範囲を50％から150％から25％〜100％に引き下げることを推奨しています。

1.3 その他の犯罪の非犯罪化

1. GST評議会は、u/s 132に規定されている特定の犯罪を非犯罪化することを提案しています。すなわち:
   • 役員の職務遂行を妨害または妨げること（第132条（g））。
   • 重要な証拠の意図的な強化（第132条（j））。
   • 情報の提供の失敗（第132（k）条）。

2。未登録者への返金

• アパートの建設、保険証書の発行など、未登録者へのサービス提供に関する特定の契約では、請求書の作成時に未登録者にGSTが請求されます。
• ただし、そのようなサービスがキャンセルされ、クレジットノートの発行期限が切れた後にサプライヤーによってクレジットノートが発行された場合はどうなりますか。
• その場合、サプライヤーはサービス提供時に請求されたGSTを取り消すことはできません。
• したがって、これまでのところ、このような場合、GSTの負担は未登録者が負担します。
• 現在、物品税審議会は、このような場合、CBICが未登録者によるGST構成要素の払い戻しを請求する手続きを明記することを推奨しています。

3。電子商取引プラットフォームにおける未登録ディーラーおよびコンポジションサプライヤーによる販売の実施日の延長

• CGST法のセクション22（ix）に従い、電子商取引プラットフォームを通じて供給を行うすべての人はGST登録を取得する必要があります。
• 第47回GST理事会で、GST評議会は、未登録のディーラーとコンポジションサプライヤーが、特定の条件のもとで電子商取引プラットフォームを通じて州内供給を行うことを推奨しました。
• 理事会は、GST法およびGST規則の改正と、それを可能にする関連通知の発行を承認しました。
• ただし、電子商取引企業はポータル上で必要な機能を開発するための時間が必要であり、準備にも十分な時間が必要であるため、GST評議会は、このスキームを2023年1月10日までに実施することを推奨しています。

4。別表IIIのエントリー番号7、8 (a)、8 (b) から早期発効

• 別表IIIの第7項に従い、非課税地域のある場所から非課税地域の別の場所への商品の供給は、そのような商品がインドに入らない限り、商品の供給またはサービスの提供として扱われないものとします。
• 同様に、エントリ8（a）および8（b）のように、家庭消費および公海販売の通関前の倉庫商品の供給もセクションIIIの対象となっています。
• これらのエントリは、2018年のCGST改正法によって挿入され、2019年2月1日から施行されました。
• しかし、2017年7月1日から2019年1月31日までのこのような取引の課税対象については、疑問と曖昧さがありました。
• この論争を終わらせるために、GST評議会は、そのようなエントリを2017年7月1日から有効化することを推奨しています。
• ただし、2017年7月1日から2019年1月31日までの期間に当該取引/活動に関してすでに税金が支払われている場合は、払い戻しは行われないものとします。

5。ITC 関連の改正

5.1 仕入税額控除の取り消しは、未払額にのみ比例するものとする

1. 規則37 (1) に従い、受取人が180日以内に供給品代金を供給者に支払わなかった場合、受取人は未払いの支払額に比例してITCを取り消す必要があります。
2. ただし、規則37（1）の規定は、2022年9月28日付けの通知第19/2022 CT号により修正され、2022年10月1日から発効しました。ただし、そのような相応の表現は提供されませんでした。そのため、一部でも支払いが行われない場合は完全な ITC を取り消す必要があるという解釈が導き出されました。
3. ただし、GST評議会は、仮払税額控除の取り消しはサプライヤーに支払われなかった金額にのみ比例するものと規定するように、規則37（1）を22年1月1日から適切に改正することを推奨しています。

5.2 サプライヤーが期日通りに税金 GST を支払わない場合のITC取り消し規則

1. 消費税法の第16条 (2) (c) に新たに導入された条件に従い、ITCは、当該供給に関して請求される税金が実際に現金またはITCの利用を通じて政府に支払われたことを条件として利用可能となるものとします。
2. GST評議会は、サプライヤーがGSTを支払わなかった場合にITCを取り消す詳細なメカニズムを規定する新しい規則37Aの導入を推奨しています。

6。確定前に控訴を取り下げる機能

1. 現在のところ、一度提出された控訴申請を取り下げるオプションはありません。
2. したがって、GST理事会は、特定の段階まで控訴申請を取り下げるための手段を提供するために、2017年のCGST規則に規則109CおよびFORM GST APL-01/03 Wを挿入することを推奨しました。
3. これは、控訴当局レベルでの訴訟を減らすのに役立つだろう。

7。その他の推奨事項

1. 2017年のCGST規則第108（3）条および第109条は、控訴の対象となる命令の証明された写しの提出および上訴当局による最終承認書の発行の要件を明確にするために改正される予定です。これにより、控訴の適時処理が容易になり、控訴人のコンプライアンス負担が軽減されます。

2. 保険会社が被保険者に提供するノークレームボーナスは、保険サービスの評価において許容される控除額であることを明確にする通達が発行される予定です。

3. 2016年の破産法に基づく手続きが完了した納税者について、GST法に基づく法定会費の取り扱い方法を明確にするための通達が発行される予定です。2017年CGST 規則第161条および様式GST DRC-25も、これを容易にするために改正される予定です。

4. CGST 規則第 12 (3) 条において、TCSおよびTCSの徴収を求められた者のGST登録の取り消しを規定する必要な修正を行う必要があります。

5. IGST法のセクション12（8）は、商品の取引の場合のサービスの提供場所を規定しています。GST理事会は、商品の輸送サービスの提供場所およびそのような供給を受ける者へのITCの利用可能性に関する問題を明確にするための通達を発行することを推奨しています。また、2017年のIGST法第12条第8項の但し書きを省略することも推奨されています。

6. GST評議会は、曖昧さや法的紛争を排除し、納税者全体に利益をもたらすために、以下の問題に関する通達を発行することを推奨しています。
   • ITCの違いがある場合のITCの検証手続きは、2017-18年度および2018-19会計年度に、フォームGSTR-2Aに従ってフォームGSTR-3BとITCでご覧いただけます。
   • 2017年のCGST法第75条のサブセクション（2）に基づく需要の再決定の方法の明確化。
   • 企業に対する電子請求の適用可能性に関する明確化。

8。GSTの遵守を合理化するための措置

8.1 GST登録の生体認証に基づくAadhaar認証とリスクベースの物理的検証

1. GST評議会は、登録申請者の生体認証に基づくAadhaar認証とリスクベースの身体認証のための試験をグジャラート州で実施することを提案しました。
2. これを容易にするために、2017年のCGST規則の第8条および第9条には、必要な修正を加える必要があります。
3. これは、偽登録や不正登録の脅威に対処するのに役立ちます。

8.2 PANデータベースから取得する携帯電話番号と電子メール ID

1. 現在、GST登録では、申請者が携帯電話番号と電子メールを自分で入力する必要があります。その後、OTPで認証されます。
2. ただし、GST評議会は、PANリンクされた携帯電話番号と電子メールアドレス（CBDTデータベースから取得）を取得してFORM GST REG-01に記録し、登録時にそのようなPANリンクされた携帯電話番号と電子メールアドレスでOTPベースの検証を行うことを推奨しています。
3. この措置により、当該PAN保有者の知らないうちに、悪意のある者がPANを悪用することを制限できます。

8.3 申告書の提出は、申告書の提出期限から3年以内に制限してください

1. 既存の制度と同様に、法令にはGST申告書の提出期限が設けられていません。期限を過ぎると、GST申告書を提出する期間が終了します。したがって、申請者は何年も経ってからGST申告書を提出し、該当する利息と違約金が発生します。
2. GST評議会は、申告書/明細書の提出を、関連する申告書/明細書の提出期限から最長3年間に制限することを提案しました。

8.4 GSTR-1とGSTR-3Bで報告されている責任の差異の取り扱い

1. 規則88Cおよび様式GST DRC-01Bは、2017年のCGST規則に挿入され、納税者が納税期間においてフォームGSTR-1とフォームGSTR-3Bで報告した負債の差異について、当該差額が特定の金額および/またはパーセンテージを超える場合に、共通ポータルから納税者に通知されます。
2. その場合、納税者は差額負債を支払うか、差額の原因を説明する必要があります。
3. さらに、納税者が通知書に指定された金額を入金しておらず、未払いの金額の理由を説明する返答も提出していない場合に、次の課税期間におけるフォーム GSTR-1 の提出を制限する条項 (d) が挿入される予定です。
4. これにより、納税者は、税務当局の介入なしに、申告した負債の差異の理由を納税/説明しやすくなります。

8.5 その他の改正

1. フォームGSTR-1は、2017年のCGST法の第52条および第9（5）条の対象となる、サプライヤーによるECOを通じて製造された供給の詳細の報告、および2017年のCGST法のセクション9（5）に基づいて行われた供給に関するECOによる報告を規定するように修正される予定です。
2. OIDARサービスの課税に関する解釈問題と訴訟を減らすために、2017年のIGST法のセクション2（16）に基づく「非課税オンライン受領者」の定義と、2017年のIGST法のセクション2（17）に基づく「オンライン情報およびデータベースアクセスまたは検索サービス（OIDAR）」の定義を改正しました。

9。消費税に基づく税率

9.1 消費税率の変更

GST評議会は、以下の場合にGST税率を変更することを提案しました。

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さらに、メンサオイルの場合と同様に、メンサアルベンシスの供給もRCMの対象となることが提案されています。

9.2 適用されるGST税率の明確化

1. ラブ（ラブ・サラワット）はCTH 1702に分類され、消費税が 18% 加算されます。
2. 押し出し成形法を使用して製造されたフライムは、特にCTH 19059030の対象となり、消費税 @18% がかかります。
3. 4つの条件をすべて満たす自動車、つまり一般にSUVとして知られており、エンジン容量が1500ccを超え、長さが4000mmを超え、最低地上高が170mm以上の自動車には、22％という高い補償率が適用されます。
4. 石油事業用に輸入された通知番号1/2017-CTRのスケジュールIに基づく5％のより低い税率カテゴリーに該当する商品には、5％のより低い税率が適用され、12％の税率が適用されるのは、一般税率が12％を超える場合のみです。

9.3 その他

1. 居住用住居を登録者に賃貸する場合、その居住地を本人の事業上の理由からではなく、本人の居住地として個人で賃貸し、かつ本人の口座で借りる場合、GSTは支払われません。
2. RuPayデビットカードおよび低価値のBHIM-UPI取引の促進制度の下で中央政府が銀行に支払うインセンティブは補助金であり、したがって課税対象にはなりません。