GST登録取り消し後に発出され、弁明の機会が与えられなかったため、追徴命令を取り消す。

As held by Hon’ble High Court of Madras

事案：

M/s. Thirumurugan Traders (Defunct) Vs The Deputy State Tax Officer – I, (WPW.P.No.8378 of 2024)

The petitioner was registered under GST and got his GST registration cancelled with effect from 27th Feb, 2019. The order was issued against the petitioner in Form GST DRC-07 for the period of July, 2017 to March, 2018. The petitioner contended that he is no longer registered under GST and therefore, he was unaware about the proceedings initiated against the petitioner. The respondent contended that notice was sent to the petitioner through registered post.

The Hon’ble High Court contended that as GST registration of the petitioner was cancelled therefore, the petitioner has little reasons to monitor the GST portal. As per principle of natural justice, the petitioner should be given a reasonable opportunity of being heard. Accordingly, the impugned order is liable to be set aside and the matter is remanded back for reconsideration.

1. 本件の概要

• 申立人はGST登録を行っていましたが、2019年2月27日付で自ら登録を取り消しました。その後、2017年7月から2018年3月までの期間について、GST DRC-07様式に基づく命令が申立人に送達されました。
• 本件は、GST DRC-07様式で発出された命令に対する不服申し立てです。
• 申立人は、すでにGST登録が抹消されているため、自身に対して手続きが開始されていることを認識していなかったと主張しました。
• 申立人は、書留郵便による通知を受け取ったことで、手続きに関する連絡を認識しました。
• 申立人のGST登録取り消し命令は2019年2月27日に発出されました。その結果、登録取り消し後に申立人がGSTポータルを監視する理由はなくなりました。
• 被申立人は、GST ASMT-10様式の通知を書留郵便で送付し、申立人が受領したと主張しました。

関連記事： CBIC、GST不服申し立てに関する恩赦スキームを2024年1月31日まで延長

2. Findings and order by Hon’ble High Court

The Hon’ble High Court of Madra analyzed that:

• GST DRC-07様式の命令は、申立人のGSTR 1とGSTR 3Bの申告内容に不一致があったために発出されました。
• しかし、申立人のGST登録は取り消されていたため、定期的にGSTポータルを確認する理由はほとんどありませんでした。
• 申立人は、差し戻しの条件として係争中の税額の10%を納付することを前提に、本件の再検討を求めました。
• 本件において、自然正義の原則に基づき、申立人には弁明の機会が与えられるべきです。
• したがって、当該命令は破棄され、申立人が係争中の税額の10%を納付することを条件として、本件は再検討のために差し戻されます。
• 申立人は、理由説明通知（ショー・コーズ・ノーティス）に対して回答を提出できます。回答が受領され、税額の10%が納付されたことが確認されれば、被申立人は申立人に対し、対面での聴聞を含む公正な機会を提供します。