2024年度連邦予算 | 1961年所得税法に基づく主な改正案

総選挙を経て中央政府が発足した後、2024年7月に財務・企業担当大臣により2024年度連邦予算案が提出されました。2024年度連邦予算は、「Viksit Bharat（発展したインド）」への歩みを加速させるための優先事項に焦点を当てています。今回の予算は、納税者にとって税制を簡素化し、紛争の種を減らすことに重点が置かれました。

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前年度には、納税者の3分の2以上が新しい個人所得税制度を選択したことが指摘されました。所得税の分野において、連邦予算では税率区分の改定、控除の拡充、キャピタルゲイン計算の簡素化、エンジェル税制の廃止などが導入されました。

本記事では、2024年財政法（第2号）案で導入された所得税改正について包括的に分析します。

1. 税率区分の改定：

• 連邦予算では、新制度における税率区分を以下のように変更することが推奨されています。

• さらに、予算案では給与所得に対する標準控除を5万ルピーから7万5,000ルピーへ引き上げることが提案されています。
• このような税率区分の変更と標準控除の引き上げにより、納税者の税負担は軽減されます。
• 提案された変更が納税者の所得税額に与える影響については、以下の例で確認できます。

• したがって、提案された変更により、最大で1万8,200ルピーの節税効果が見込まれます。

2. 短期キャピタルゲインに対する税率の引き上げ

• 所得税法第111A条に基づき、証券取引税（STT）が課される株式の譲渡から生じる短期キャピタルゲインには、15％の所得税が課されます。証券取引税（STT）が課される株式の譲渡から生じる短期キャピタルゲインには、15％の所得税が課されます。
• 2024年度連邦予算では、2024年7月23日以降に上場株式の譲渡から生じる短期キャピタルゲインに対し、20％の所得税を課すことが提案されました。
• 昨今の株式市場の変動を考慮すると、この規定は投資家の税負担に大きな影響を与えることになります。

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3. 株式譲渡による長期キャピタルゲインに対する税率の引き上げ

• 所得税法第112A条に基づき、STTが課された株式の譲渡から生じる長期キャピタルゲインは、10万ルピーまで非課税となります。10万ルピーを超えるキャピタルゲインには、10％の税率が適用されます。
• 連邦予算では、この非課税枠を2024-25年度から10万ルピーから12万5,000ルピーへ引き上げることが提案されました。2024-25年度から適用されます。
• さらに、当該長期キャピタルゲインに対する税率は、10％から12.5％へ引き上げられます。

4. その他の資産譲渡による長期キャピタルゲインに対する税率の引き下げ

• 所得税法第112条に基づき、資本資産の譲渡から生じる長期キャピタルゲインには、20％の所得税が課され、インデックス調整の対象となります。
• しかし、所得税規定を簡素化するため、連邦予算では長期キャピタルゲインに対する税率を20％から12.5％へ引き下げることが提案されました（インデックス調整の適用はなし）。
• この改正の影響は、以下の例で確認できます。
  • 購入日：2002年1月1日
  • 取得原価：10万ルピー
  • 売却日：2025年1月1日
  • 売却対価：50万ルピー
  • 所得税額（現行）：

• 所得税額（提案内容）

• この税率引き下げは、資産を最近購入しており、インデックス調整の恩恵が少ない場合には有利に働く可能性があります。しかし、それ以外の場合には、この改正によって納税者の所得税負担が増加する可能性があります。

5. エンジェル税制の廃止

• Section 56(viib) of Income Tax Act provides that if a closely held company receives consideration, from a resident, for issuance of shares and such consideration exceeds the fair market value of the shares then such excess amount shall be considered as “Income from other sources”.
• Provisions of Section 56(viib) is known as “Angel Tax” provision.
• Union budget 2024 has proposed to remove Section 56(viib) with effect from 1st April, 2025.
• This move will reduce the tax burdens of the startups and will allow them to grow and focus on development.

6. 源泉徴収税（TDS）率の引き下げ

連邦予算では、源泉徴収税（TDS）の仕組みを合理化し、納税者の負担を軽減するため、以下の取引におけるTDS率の引き下げが提案されています。

7. Introduction of TDS on payments made to Partners

• Union budget has proposed to introduce to Section 194T to Income Tax Act to provide for TDS on payment made to partners.
• As per Section 194T, where any firm is responsible for paying salary, remuneration, commission, bonus or interest to the partners then the firm shall, at the time of credit of such sum to the account of the partner (including the capital account) or at the time of payment thereof, deduct income-tax @ 10%.
• However, no TDS shall be deducted where such sum or the aggregate of such sums does not exceed INR 20,000 during the financial year.

8. Vivad se Vishwas Scheme, 2024 (VsV)

Post favourable outcome of Vivad se Vishwas Scheme, 2020, the Union budget has again provided for Vivad se vishwas scheme, 2024. 

8.1 Applicability of VsV

Benefit of VsV scheme is applicable for all Disputes and appeals, including writs and special leave petitions, whether filed by the taxpayer or the tax authorities which are pending as on 22nd July, 2024 before the following forums:

• The Supreme Court, High Court, Income Tax Appellate Tribunal, Commissioner/Joint Commissioner (Appeals)
• The Dispute Resolution Panel (DRP) or where DRP directions have been issued but the final assessment order is awaited
• Revision petitions pending before the Commissioner of Income Tax

8.2 Amount payable under VsV:

The taxpayers are required to make following payments to settle their disputes: