「Vivad se Vishwas（紛争から信頼へ）スキーム 2020」の成功を受け、政府は2024年財政（第2号）法第88条に基づき、「直接税 Vivad se Vishwas スキーム 2024」を導入しました。VsVスキーム 2024は、納税者が係争中の税額、利息、および罰金を減額して支払うことで、税務紛争を解決する選択肢を提供するものです。
2024年財政（第2号）法の制定後、CBDT（中央直接税委員会）は2024年9月19日付通知第103/2024号により、VsVスキームを2024年10月1日から施行することを通知しました。さらに、VsV 2024に関連する規則および様式は、2024年9月20日付通知第104/2024号を通じて通知されています。
1. VsVスキームの申請資格について
2024年財政（第2号）法第89条(1)に基づき、以下の者はVsVスキームへの申請資格を有します。
- 納税者または所得税当局によって提起された不服申立て、令状申立て、または特別許可申立てが、指定日時点で上訴機関に係属している者。
- 所得税法第144C条に基づく紛争解決パネル（DRP）に対し、指定日時点で異議申立てが係属している者。
- 紛争解決パネルから指示が出されているものの、査定官が指定日までに査定を完了していない場合。
- 所得税法第264条に基づき再審査の申立てを行い、その申立てが指定日まで係属している者。
この場合の指定日は2024年7月22日です。したがって、係属状況は2024年7月22日時点で確認されます。
上訴機関とは、以下を指します。
- 最高裁判所
- 高等裁判所
- 所得税上訴審判所
- 所得税局長（不服申立て担当）
- 所得税合同局長（不服申立て担当）
2. 紛争解決のために支払うべき金額
2024年財政（第2号）法第90条に基づき、申告者がVsVスキーム 2024の下で申告を行う場合、申告者は以下の金額を支払う義務を負います。
Tax Arrear Scheme
| Nature of Tax Arrear |
The amount payable under the scheme up to 31.12.2024 |
Amount Payable on or after 01.01.2025 but before the last date* |
| Where the appeal is filed after 31.01.2020 but up to 22.07.2024. |
| The appeal is filed before 31.01.2020 and is pending with the same tax forum |
The appeal was filed before 31.01.2020 and is pending with the same tax forum |
100% of the Disputed Tax Amount |
| The appeal was filed before 31.01.2020 and is pending with the same tax forum |
120% of the disputed tax amount |
110% of the Disputed Tax amount |
| The appeal is filed before 31.01.2020 and is pending with the same tax forum |
| 30% of disputed interest, penalty, or fees |
30% of disputed interest, penalty, or fees |
35% of disputed interest, penalty, or fees |
| Where the appeal is filed after 31.01.2020 but up to 22.07.2024. |
25% of disputed interest, penalty, or fees |
110% of the disputed tax amount |
その他のポイント：
- 所得税当局によって不服申立て、令状申立て、または特別許可申立てが提起された場合、支払うべき金額は上記の金額の半分となります。
- 所得税局長（不服申立て担当）、所得税合同局長（不服申立て担当）、紛争解決パネル、または所得税上訴審判所に対して提起された不服申立てにおいて、すでに所得税上訴審判所または高等裁判所により納税者に有利な決定が下されている場合（かつ、その決定が上位機関によって覆されていない場合）、支払うべき金額は上記指定金額の半分となります。
* VsVスキームに基づく支払期限は、現時点では未定です。
3. 申告の手続き
2024年9月20日付通知第104/2024号により、「直接税 Vivad se Vishwas 規則 2024」が通知され、納税者が提出すべき様式およびその提出手続きが規定されました。
3.1 納税者による申告様式の提出
- 財政法第91条に基づき、VsVスキームを選択する納税者は、指定当局に対して様式1で申告を行うものとします。各命令につき、個別に様式1を提出する必要があります。
- 同一の案件について納税者と所得税当局の双方が不服申立て、令状申立て、または特別許可申立てを行っている場合、当該案件の申立人が単一の申告書を提出するものとします。
- 「指定当局」とは、本スキームのために首席所得税局長によって通知された、所得税局長以上の階級にある職員を指します。
3.2 指定当局による支払税額の決定
- 指定当局は、申告書を受理してから15日以内に、申告者がVsVスキームに基づき支払うべき金額を決定します。
- 税金の未納分および支払うべき金額の詳細を記載した証明書が、様式2にて申告者に発行されます。
3.3 申立人による決定税額の支払い
- 申立人は、指定当局が発行した証明書に記載された金額を、受領後15日以内に支払うものとします。
- 支払いの通知は、控訴、異議申し立て、令状の請願、または特別許可の請願を取り下げた証拠を添えて、フォーム3で提出しなければなりません。
3.4 指定当局による命令の発行
- 納税者からフォーム3による通知を受領した後、指定当局はフォーム4により申立人による支払い証明書を発行するものとします。
3.5 その他
- フォーム2で発行される納税額を決定するすべての命令は、そこに記載された事項に関して最終的なものとします。当該命令の対象となる事項は、所得税法またはその他の法律に基づく他の手続きにおいて再開されることはありません。
- 本制度に基づく申告を行うことは、税務上の立場を認めたことにはならず、紛争を解決したことによって、紛争中の問題に関する決定に同意したとはみなされません。
4. 紛争の終結
- 申告書の提出をもって、所得税控訴審判所、委員会（控訴担当）、または合同委員会（控訴担当）に係属中の控訴は、フォーム2による証明書が発行された日をもって取り下げられたものとみなされます。
- 申告者が控訴審、高等裁判所、または最高裁判所に控訴を提起している場合、申立人はフォーム2による証明書の発行後、必要に応じて当該控訴、令状の請願、または特別許可の請願を取り下げ、その取り下げの証拠を指定当局に提出しなければなりません。
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