外国送金に対するTCS税率変更の明確化（第206C条(1G)）| 2023年6月30日付通達第10号

2020年4月1日から施行された所得税法のセクション206C（1G）に従い、認可ディーラーは、年間送金額が7,50,000インドルピーを超える自由送金制度（LRS）に基づいて行われた外国送金に対して、TCS @ 5% を徴収する義務があります。ただし、海外ツアープログラムパッケージの販売者は、TCS @ 5% を限度額なしで徴収する義務があります。

2023年の財務法により、第206条（1G）の規定が改正され、LRSに基づく送金およびツアープログラムパッケージの購入に関するTCSのレートが5％から20％に引き上げられ、7,50,000インドルピーの基準限度額が撤廃されました。ただし、教育または医療目的で送金を行う場合は、このような変更は適用されません。

同省は、改正規定の実施において直面している実際的な困難についてさまざまなコメントを受けたため、CBICは、2023年6月30日付けの2023年通達第10号を通じて、直面している実際的な問題について以下の説明を行いました。

1。外国送金のTCSレートの変動

• 連邦予算2023年以前は、LRSに基づく外国送金は 5% のTCSを徴収する義務がありました。しかし、2023年の連邦予算では、すべてのケースで7,00,000インドルピーの基準保留限度額を撤廃し、医療および教育送金の場合を除き、TCSの税率を 5% から 20% に引き上げることを推奨しました。

• ただし、2023年6月28日付けの政府ビデオプレスリリースでは、受け取った勧告を考慮して、購入に関係なく、すべての支払い方法を通じて、すべてのカテゴリーのLRS決済のTCSの最低限度額を7,00,000インドルピーに戻すことが発表されました。

• したがって、発行されたプレスリリースに沿って、外国送金のTCSの改訂レートu/s 206C（1G）は次のとおりです。

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2。とは 自由化された送金スキーム

自由化送金制度は、人々がインドから海外に送金しやすくするために、2004年からインド準備銀行によって策定された政策です。LRSのポイントをいくつかご紹介します。

• 自由化送金制度（LRS）は、個人が簡単に外国送金をできるようにするために設立されました。LRSでは、未成年者を含むインド居住者が、限度額を上限度額まで、さまざまな取引のために自由に海外に送金することができます。
• 各会計年度（4月～3月）に、個人は、当座預金口座または資本勘定取引、あるいはその両方で許可される取引に対して、最大2,50,000米ドルを自由に送金できます。
• この制度は2004年2月4日に開始され、上限は25,000米ドルでしたが、経済状況に応じて時間の経過とともに改訂されました。
• 未成年者もLRSを使用できますが、自然保護者が申告書に副署名する必要があります。
• LRSは、法人、提携会社、HUF、信託などにはご利用いただけません。この機能を利用できるのは個人のみです。
• 外国為替ファシリティは、2,50,000米ドルの限度内でのみ利用できます。

3。TCS 税率変更の効力発生日

• 修正条項は当初、2023年7月1日から実施されることが提案されていました。

• しかし、受け取った勧告を考慮し、銀行とカードネットワークに必要不可欠なLtベースのソリューションを導入するための提供を検討した結果、政府はTCSの修正条項の実施日を2023年7月1日から2023年10月1日まで延長することを決定しました。

• したがって、連邦予算以前に適用された税率は2023年9月30日まで引き続き適用され、改訂された規定は2023年10月1日から発効するものとします。

4。よく寄せられる質問

海外のクレジットカードによる支払いがLRSでカウントされるかどうか？

明確化:2023年6月28日のプレスリリースによると、海外にいる間の国際クレジットカードの使用のLRSとしての分類は延期されました。したがって、今後の注文があるまで、海外滞在中の国際クレジットカードによる支出にはTCSは適用されません。

7万ルピーの基準限度額を、教育、健康、治療などのさまざまな目的で個別に適用するのか、それとも累積的に適用するのかを累積的に検討すべきですか？

明確化: CBICは、LRSの7万ルピーの基準額は、送金の目的に関係なく、合計限度額であることを明確にしました。同法の第206C (1G) 条の第1条にも同じことが明記されています。但し書きによると、購入者が送金する金額または合計金額が会計年度で7,00,000インドルピー未満の場合は、TCSは必要ありません。プレスリリースにより、以前の 7 万インドルピーの免除が復活したため、修正後も引き続き基準額が適用されます。例:1。教育機関向け送金:7 ラックインドルピー2.医療目的送金：7万インドルピー3.その他の用途：7万インドルピー4このような場合、会計年度中にLRSで7万ルピーまでの送金を行っても、TCSは対象外となります。ただし、その後のLRSに基づく14万ルピーの送金は、当該送金に適用されるTCSレートに従ってTCSに支払われるものとします。5.さらに、TCSレートは2023年10月1日から変更されるため、LRSに基づく残りの14万ルピー送金のTCSレートは送金時期によって異なります。

2023-24会計年度中、TCSレートは今後6か月で変化します。7万ルピーの基準額が6か月ごとに個別に適用されるかどうか？

明確化: いいえ。7万ルピーの限度額は、会計年度全体に適用されます。この基準額が既に使い果たされている場合、上半期か下半期かを問わず、LRSに基づくその後のすべての送金は、適用レートでTCSの負担となります。

7万ルピーの基準額が、異なる認定ディーラーを通じた送金ごとに個別に適用されるかどうか？そうでない場合、正規ディーラーは、その送金者が他の認定ディーラーを通じて以前に送金したことをどうやって知るのでしょうか？

明確化:同省は、7万ルピーの基準額はクア送金者であり、クア認定ディーラーではないことを明確にしました。送金者によるLRSに基づく送金のリアルタイム更新を提供する機能は、RbLによってまだ開発中であるため、会計年度中の送金者によるLRSに基づく以前の送金の詳細は、送金時に約束を通じて認定ディーラーが入手することができます。認定ディーラーがこの取り組みで提供された情報に基づいてTCSを正しく収集した場合、そのディーラーは次のように扱われません。「デフォルトでは評価対象者」ただし、事業内容に虚偽の情報があった場合、同法により送金者に対して適切な措置が取られる場合があります。さらに、海外旅行プログラムパッケージの購入者から引き受けた場合と同じ方法が、当該パッケージの販売者にも適用される場合があります。

LRSでの送金の基準額が7万ルピーで、海外ツアープログラムパッケージの購入に7万インドルピーの基準額（5％の割引率が適用される場合）が個別に適用されるかどうか？

明確化: はい、これら 2 つのしきい値は独立して適用されます。LRSの場合、TCSを適用するには7万ルピーの基準額が適用されます。海外ツアープログラムパッケージを購入する場合、適用される TCS 税率が 5% または 20% と決定されるには、7 万ルピーの基準額が適用されます。

ある人が外国のツアーオペレーターから海外ツアープログラムパッケージを購入するために3万ルピーを費やし、LRSに分類される金額を送金した場合。その年の間に他の送金はありません。TCSは適用できるか？

明確化: 海外ツアープログラムパッケージの購入の場合（LRSに分類されている場合でも）、海外ツアープログラムパッケージの購入に関するTCS規定が適用され、LRSに関するTCS規定は適用されません。したがって、この場合、会計年度中の海外ツアープログラムパッケージの購入に費やされた合計金額は7万ルピー未満であるため、TCSは5％で徴収されるものとします。

海外旅行チケットまたはホテル宿泊を単独で購入することは、海外旅行プログラムパッケージの購入であるかどうか？

明確化: 「海外ツアープログラムパッケージ」という用語は、インド国外の国または地域への訪問を提供するツアーパッケージを意味し、旅行、ホテル滞在、搭乗、宿泊、または同様の性質のその他の費用またはそれらに関連する費用を含みます。したがって、国際旅行チケットのみまたはホテル宿泊のみを購入すること自体は、「海外ツアープログラムパッケージ」の定義には含まれません。「海外旅行プログラムパッケージ」の対象となるには、パッケージに次のうち少なくとも2つが含まれている必要があります。-(i) 国際旅行チケット、(ii) ホテル宿泊 (食事の有無にかかわらず) /搭乗/宿泊、(iii) 同様の性質またはそれらに関連するその他の経費。