所得税法に基づくフェイスレス評価制度の手続き

Under “Transparent Taxation-Honoring the Honest” platform, following key amendments were made effective from 13^th August 2020 are as follows:

• The Faceless assessment scheme (Made effective from 13^th August 2020)
• The Faceless appeal (shall be effective from 25^th September 2020)
• The horizon of Specified Financial Transactions (“SFT”) is enhanced (No formal notification has been issued for the same)
• Taxpayers charter is developed

1. Faceless Assessment Procedure

In this article, we will have a detailed discussion about the faceless assessment procedure of the new Faceless Assessment scheme.

• Faceless Assessment scheme covers all the assessment under section 143(3) or Section 144 of The Income Tax Act 1961, except for the cases related to search, seizure and International Tax Assessment. 
• Under this scheme the taxpayer does have the right to file an appeal before the Commissioner Appeals against the assessment order or the penalty order. The taxpayer also has the right to ask for a personal hearing which can be conducted through video conferencing or video telephony. The facility for video conference is necessarily provided by CBDT as required at any location.

2. Procedure under Faceless Assessment scheme

Following is the procedure to be followed for faceless assessment:

Procedure provided for faceless assessment is completely different from existing process of assessment. Under the existing process, the assessee has complete information about the concerned Assessing officer and he also has all the rights to interact with him directly. However, Faceless Assessment Scheme has appointed National e-Assessment Center (NeAC) which shall act as the major managing authority and it will act as a mediator between Assessment Unit, Assessee and other parties such as verification unit, technical unit etc. Therefore, NeAC shall collect the data from the Assessee and shall share the same with the jurisdictional Assessing unit.

Following is the detailed procedure of faceless assessment:

3. Setting up of National e-Assessment Centre

For the purpose of carrying out faceless assessment, the Government will set up a National e-Assessment Center (“NeAC”) and entire assessment proceeding will be carried out through NeAC only. Further, CBDT also sets up various other centres and units and also specify their jurisdiction like regional e-assessment centres are controlled by the regional principal chief commissioner, verification units for cross verifications are few examples of such set up. Other units include assessment unit, technical unit and review unit.

4. Notice to be issued under Faceless Assessment

• National E-assessment Centre shall issue an electronic notice under section 143(2) specifying the issue for selection of his case for assessment. 
• In following cases, where assessment proceedings have already started at the time of commencement of faceless assessment, NeAC shall intimate the assessee that his assessment shall be completed under this scheme:
  • Where Assessee has furnished the return under section 139 or in response to notice under section 142(1)/148(1) and a notice has been issued under section 143(2) by Assessing officer; or
  • Where assessee fails to furnish return in response to notice issued under section 142(1); or 
  • Where assessee failed to furnish return in response to notice issued under section 148(1) and AO issued notice under section 142(1)

Therefore, in all above cases, through assessment proceedings have already been initiated before 13th August, 2020 but the same shall be taken up for faceless assessment proceedings.

• The taxpayer has to file the response back to the National E-assessment centre within fifteen days. 

5. Assessment by specific Assessment Units

• Through an automated allocation system, the National E-assessment centre shall allocate the case to specific assessment units in any of the Regional E assessment centres.
• As and when required, the assessment unit shall request The National E assessment unit for following:
  1. Obtaining documents, information, evidence, etc. from the assessee or any other person;
  2. To carry out the verification or enquiry by the verification unit;
  3. seeking technical help from technical units. 
• NeAC shall further issue the notice or communication to the assessee or any other person for collection of required information. The assessee or such other person shall provide the information within given time.
• Where the Assessing unit requests for verification or enquiry or technical help, the NeAC shall assign the case to the verification unit or technical unit based on automatic allocation method.
• The reports of the verification unit and technical unit as received by National E-assessment centre are further forwarded back to the respective assessment units.

6. Best Judgement Assessment

• Where assessee fails to file response to notices issued under section 142(1) or section 142(2A), the NeAC shall serve the show cause notice under section 144 of the Income Tax Act, 1961 to the assessee. Assessee shall be given a chance to show cause as why best judgement assessment should not be carried out. 
• Assessee is required to file a response within the time provided in notice. In case the assessee fails to file a response for this notice also, then the National E- assessment centre informs about such failure to the concerned E assessment unit.

7. Preparation of faceless Assessment order

• 評価ユニットは、入手可能なすべての情報に基づき、関連するすべての情報を検討した上で評価案を作成し、全国電子評価センター（NeAC）に送付するものとします。最善の判断による評価（ベスト・ジャッジメント評価）の場合、評価ユニットは入手可能な最善の情報に基づいて評価案を作成します。
• 評価ユニットは、納税者が申告した所得を受け入れることも、変更することもできます。
• 評価案は、開始されるべき罰則手続きがある場合はそれとともに、NeACに送付されます。
• NeACは、自動審査ツールを含む、委員会が指定するリスク管理戦略に従って評価案を審査します。NeACは以下のいずれかの措置を講じることができます：
  1. 評価決定の確定：審査の結果、決定が適切であると判断された場合、NeACは評価案を確定し、罰則手続きの開始通知（該当する場合）および納付通知書とともに、その写しを納税者に送達します。
  2. 評価決定の修正：NeACが評価案に修正が必要であると判断した場合、納税者に弁明の機会を与えるための通知を発行することがあります。
  3. 評価決定の再審査：NeACは、評価案の再審査のために、地域電子評価センターのいずれかの再審査ユニットに当該案を割り当てることができます。この割り当ても、自動割り当てシステムを通じて行われます。

8. フェイスレス評価決定の再審査

• 再審査ユニットは、評価案の再審査を行った後、以下のいずれかの決定を下すことができます：
  • 評価案に同意し、その旨を全国電子評価センターに通知する。または
  • 評価案の修正を提案・勧告し、その旨を全国電子評価センターに送付する。

• 再審査ユニットが同意した場合、NeACは評価案を確定し、罰則手続きの開始通知（該当する場合）とともに納税者に送達します。
• 再審査ユニットから修正案を受領した後、NeACは、当初の評価案を作成したユニット以外の評価ユニットに当該案件を割り当てます。評価ユニットは修正内容を検討した後、最終的な評価案を返送します。全国電子評価センターは、この決定を確定するか、納税者に対して弁明の機会を与える通知（ショー・コーズ・ノーティス）を発行します。NeACが評価決定に納得するまで、このプロセスが繰り返されます。

9. フェイスレス評価における最終評価決定

• 全国電子評価センターが、納税者から提供されたすべての書類および各ユニットから提出された報告書に納得した時点で、評価決定が確定され、その他の適用書類とともに納税者に送達されます。
• すべての電子記録は、1961年所得税法に基づき、NeACから管轄の評価担当官に転送されます。

また、全国電子評価センターを統括する主席首席税務委員または主席局長は、委員会の事前の承認を得て、案件をある評価ユニットから別の評価ユニットへ移管することができます。

本制度に基づく手続きの枠組みは大幅に変更され、評価当局と納税者の直接的なやり取りなしに、すべてオンラインで規制されることになります。この手法は、評価手続きの完了における透明性と独立性をもたらします。さらに、オンライン化により、時間と労力が大幅に節約されます。本制度には多くのハイライトがありますが、その最大の特徴は、より効率的かつ迅速になる点です。

全国電子評価センターの主席局長または主席首席税務委員は、各センターおよびユニットが緻密に機能するためのプロセス、手順、基準、規則を定めます。

各機能は、機械化および自動化された環境下で効率的に動作するように設定されています。その例として、納税者への各種連絡、回答・書類・情報の受領、受領証の発行、ログインアカウント・ダウンロード・表示・ステータス追跡などの電子手続き機能、データおよび情報のアクセス・認証・検証、中央拠点での情報の受領・検索・保管、苦情処理システム、対面聴聞の促進、その他の一般的な管理業務などが挙げられます。

10. Conclusion

フェイスレス評価は、当局者と納税者の間のやり取りが皆無または最小限となるため、汚職を抑制します。所得税局はオンラインで24時間365日利用可能となるため、容易に連絡を取ることができます。機械学習、人工知能、自動審査ツールが、効率性、透明性、誠実さを促進します。これはまた、熟練労働者の雇用拡大にもつながります。すべてのデータは常にオンラインで利用可能となり、境界や制限がないため、動的な管轄権のもとで、より容易かつ体系的な評価が可能となります。

誠実な納税者を救済するために、フェイスレス評価制度が導入されました。この制度は、「透明な課税 ― 誠実な納税者への敬意」と 称されており、評価手続き、汚職、所得税局による介入といった面で納税者に救済を提供することを目的としています。