Faceless Penalty Scheme-2021に基づくペナルティのSOP（標準作業手順書）

2020年8月、「顔のない税額査定制度」と呼ばれる税制改革の一環として、「顔のない査定制度」が開始されました。主な目的は、税務査定の透明性、効率性、説明責任を高めることです。

顔の見えないペナルティ制度、2021年（「FPS」）は、2021年1月12日付けのCBDT通知第2/2021（S.O. 117（E））で通知されました。この制度は、税務当局と納税者の間の物理的な交流をなくすための一歩前進として開始されました。

1。ペナルティセンターとして機能する全国/地域のフェイスレスアセスメントセンター

• 顔の見えないペナルティ手続きと罰則の賦課を目的として、フェースレス・ペナルティ・スキームでは、ナショナル・フェイスレス・ペナルティ・センター（NFPC）とリージョナル・フェイスレス・ペナルティ・センター（RFPC）の設置が義務付けられました。
• 2021年1月20日付けの命令で読まれたスキームのパラグラフ4（4）に従い、ナショナル・フェイスレス・アセスメント・センター（NAFac）/リージョナル・フェイスレス・アセスメント・センター（ReFAC）はそれぞれNFPC/RFPCとして機能します。
• さらに、アセスメントユニットはペナルティユニットとして機能し、フェイスレスアセスメントオフィサー（「FAO」）はフェイスレスペナルティオフィサー（「FPO」）として機能します。

2。FPSでのこれまでの進捗状況

• 2021年1月12日付けの通知第2/2021（S.O.117（E））号では、顔の見えない罰則制度の実施に関する指示が出されました。
• さらに、2021年の顔のないペナルティ制度の第3項に従い、CBDTは顔のないペナルティ制度の範囲を定義する命令を出しました。
• 命令によると、追加所得税長官（「CIT」）以上の役員または指定当局が課す罰則は、FPSの範囲外です。
• また、以下に関連する罰則はFPSの範囲外です。
  • セントラルチャージ;
  • 国際課税」
  • TDS

• 現在、CBDTは、2021年8月9日に発行されたFPS2021に基づく罰則に関する完全な標準運用手順（「SOP」）を規定しています。この記事では、標準運用手順について詳しく説明します。

3。フェイスレス・ペナルティ・スキーム（FPS）の対象となるペナルティの標準運用手順（SOP）-2021

3.1 NFPC（ナショナル・フェイスレス・ペナルティ・センター）への言及-

• NAFacが課すすべての罰則は、NFPCへの照会を目的として、まずITBA（所得税事業申請）を通じて徴収されるものとします。NFPCへの参照用として、NAFacは罰則手続きの通知をITBAにアップロードします。
• 所得税の追加/合同委員会が課す違反に対する罰則は、NFPCを参照できるようにITBAで入手可能な所定の書式でレンジヘッドが提出するものとします。
• ITBA へのペナルティ開始通知のアップロードも NFPC への言及とみなされます。ただし、所得税当局が推奨する罰則は、利用可能なフォームを通じてITBAに記録されるものとします。所得税局がITBAで更新した推奨罰則は、NFPCに付託されたものと見なされ、保留中の罰則のワークリストに追加されるものとします。
• 罰則の賦課/強化/軽減につながる可能性のある第275（1A）条に関連するすべての措置は、所得税のJAO（管轄査定官）が行うものとします。ITBAでは、第275 (1A) 条の実施のためのファシリティが既に導入されています。

3.2 FPSの対象となる罰則の特定

• Faceless Penalty Unitは、割り当てられたペナルティ作業項目を調べて、割り当てられたペナルティがCBDTの命令に従ってFPSの範囲内にあるかどうかを確認する必要があります。
• FPSの範囲外の罰則は、直ちにNAFacに転送され、NAFacは事件を関連する管轄区域に転送することができます。
• 保留中のケースの特定
  • FPUはまず、保留中のペナルティケースを特定しなければならない。このようなケースを特定するには、以下のツールを使用できます。
    • CIT（控訴）で係争中のケースに関連するアクセス
    • ITATまたは高等裁判所で係属中であり、保留にされた訴訟
    • 司法ポータルを通じて、控訴手続の保留を主張するSCNに対する査定人の回答を検証する
    • 管轄の査定責任者に必要な情報の提供を依頼する
    • 事実と状況に基づいて適切なその他のプロセス

• 保留中のケースの詳細は、ITBAに入力する必要があります。情報は、関連文書とともに、後で参照できるように関連文書履歴に記録されることがあります。

• 量子控訴審における上訴機関の決定を検討してください
  • 量的控訴の場合、FPUは控訴当局の決定を考慮に入れるものとする。
  • 係争中の控訴の決定は、査定人自身が通知する場合もあれば、FPUが上訴を完了する前に利用可能なリソースに従って決定を確認する場合もあります。

• 制限期間が終了したケースを特定
  • FPUは、保留されていないが、罰則の賦課の制限が満了したケースを特定するものとする。このような場合は、ITBAのステータスを更新せずにペナルティが取り下げられたり、オフラインで課されたりする可能性があります。
  • このような場合に推奨される対策は次のとおりです。
    • FPUは、管轄審査官に書面でペナルティ登録簿を確認し、取り消すものとします。
    • 返信が受信された場合、または妥当な時間内に受信されなかった場合、Range Headの承認を得て、対応するコメントがノート履歴で更新され、作業項目は保留のままになります。
    • ITBAがそのような手続きを終結させる機能を提供するときはいつでも、同じ機能が利用される可能性があります。

• Vivad Se Vishwas スキーム (VSV) の対象となるペナルティ手続き
  • FPUは、VSVのデータをチェックして、VSVの申告に基づいてどのペナルティ手続きを終了する必要があるかを確認するものとします。
  • ケースヒストリーに適切なメモを作成し、必要書類を添付することができます。
  • ITBAがケースをVSVとしてマークして手続きを終了する機能を提供している場合、同じ機能が利用される可能性があります。

3.3 納税者に対する免責と罰則の免除

• ペナルティ免除 
  • 所得税法第270AA条に基づき、査定人が期限内にフォーム68で申請書を提出し、その他の所定の条件が満たされた場合、査定人には罰金の課税が免除されます。
  • このようなケースはFPSの範囲外であり、そのようなケースを処理するための適切な機能もITBA管轄評価責任者（JAO）にすでに提供されています。
  • 免責が認められると、JAOはITBAにアップロードされた書類からFPUにペナルティ業務の取り扱いについて通知することができます。

• 罰則の免除
  • 免除手続きは、所得税担当主任委員（Pr.CIT）（管轄区域）であり、これもフェイスレス・ペナルティ・スキーム-2021の対象外です。
  • したがって、違約金の免除を求める措置は、PRの命令を受けた後に行われるものとします。CIT（管轄区域）およびそのような文書はアップロードされ、FPUに伝達されるものとします。

3.4 基本文書がない場合の罰則-

• FPUは、基本命令がITBAに渡された場合、NAFacまたは所得税当局がアップロードする可能性のあるすべての関連文書にアクセスできます。
• ただし、JAOが通過した基本命令がITBAで入手できない場合、FPUは直ちにJAOに連絡して、基本命令またはその他の罰則に関する関連書類を提出する必要があります。
• JAOは、FPOの要請に応じて必要な情報を提供するものとする。

3.5 原因通知 (SCN) を表示

• 該当する罰則を課すべきではない理由を査定人に説明する機会を与えるため、FPUから原因を示す通知が送られます。
• FPUが最初に発行するSCNは、フォーマットベースで自動的に発行されます。ペナルティセクションのSCNおよび以前に発行された通知を参照してください。
• 査定人は、SCNの発行日から5日または7日以内（応相談）に書面で回答を提出する必要があります。必要に応じて、ビデオ会議を通じて個人的なヒアリングを行うこともできます。
• さらに、新しいFPUは、ペナルティ審査ユニットが提案した修正が査定人またはその他の者の利益を害する場合、新しい原因通知を発行するものとします。
• 評価対象者または第三者とのコミュニケーション:
  • ペナルティ手続きの目的で何らかの説明/情報が必要な場合、顔の見えないペナルティユニット（FPU）は、被評価者または第三者に通知u/s 133（6）を発行するか、131を召喚することができます。
  • この手紙は、顔が見えないようにNaFacのデジタル署名が付いた電子的な性質を持っています。

3.6 検証ユニットに問い合わせた

• 必要に応じて、FPUは検証ユニットに問い合わせる場合があります。すべての検証後、VUは照会を受け取ってから7日以内に報告書を提出するものとします。
• 回答が得られない場合は、当該ケースを検証ユニットまたは指定検証ユニットに割り当てて通知を送付するものとします。VU/DVUは、印刷したものを通知書から取り出し、スピードポストを通じて送付するものとします。

3.7 テクニカルユニット (TU) への言及

• このユニットは、法律、会計、法医学、情報技術、評価、監査、移転価格、データ分析、管理、またはその他の技術的問題に関する支援または助言を含む技術的業務を支援するためのものです。
• FPUとは、本用語における既存の形式の支援が必要な場合の技術単位を指します。
• TU以外の機関/当局に問題を照会する必要がない限り、TUは推薦者の受領後5営業日以内に報告書を送付するのが理想的です。

3.8 ドラフト・ペナルティ・オーダー

• ペナルティ命令は、関係する事項の関連するすべての側面を十分に考慮した十分な理由があるようなものです。
• FPUがペナルティを課さないと決定した場合は、ペナルティ命令を理由づけ、レビューユニット（RU）による審査のために同じものが選ばれた場合、RUがペナルティを課さない理由を理解できるようにする必要があります。

3.9 レビューユニット (RU)

• RUは、リスク管理戦略（RMS）によって審査対象として選ばれたケースに取り組みます。
• 審査ユニットは問題をあらゆる面で検討し、ケースを受け取ってから5営業日以内に報告を提出します。
• RUは、FPUのドラフトで修正を提案する場合があります。また、RU は FPU の決定が同意しない場合、またはドラフト順序に重大な問題があることに気付いた場合にも修正を提案することがあります。
• RU が修正を提案した場合、そのケースは新しい FPU に送られ、さらに処理されます。

3.10 応答のないケース

応答しない場合、FPUは部品が破損していないかどうかを確認することがあります。

• ペナルティ命令は一方的に可決されました-
  • 基本注文が一部外注文の場合、FPUは「発行レター機能」を通じて別の原因表示通知を発行することがあります。
  • FPU は電子メールが配信されたかどうかを確認する必要があります。手紙のコピーもスピードポストで送ってください。
  • スピードポストが配信された場合、FPUは評価対象者からの返信を妥当な時間待つ必要があります。納品されない場合、FPU は部品外注文をパスすることがあります。

• 当事者以外の場合-
  • 基本命令が一方的なものではなく、応答がない場合、FPUは、評価対象者およびその権限を有する代表者の住所を使用して連絡し、回答を求めるものとします。
  • それでも査定人からの回答が届かない場合は、一方違約金のSCNが電子メールとスピードポストで送信されます。
  • 連絡から最大5営業日待った後、FPUは記録に残っている資料に基づいて注文の受け渡しを進める場合があります。