2025年4月22日より高級品の販売に1%のTCSを課税

これまで、売上高に対する源泉徴収（TCS）は、1961年所得税法（以下「本法」）第206C条(1F)に基づき、自動車の販売に対して1%の税率で課されてきました。このようなTCSを課す唯一の目的は、個人が年間を通じて行う高額取引に関する情報を把握することにあります。

2024年7月の連邦予算案発表の際、財務大臣は2025年1月1日から贅沢品の販売に対してTCSを課す旨を表明しました。しかし、2025年3月までこの件に関する通知は発行されませんでした。この度、財務大臣の発表に沿って、中央直接税委員会（CBDT）は贅沢品に対するTCSの課税に関する2件の通知と1件の「よくある質問（FAQ）」を発行しました。

贅沢品に対するTCSの適用に関する詳細は以下の通りです。

1. これまでの贅沢品販売に対するTCSの規定

• 本法第206C条(1F)に基づき、TCSは100万ルピーを超える価値の自動車の販売に適用されます。
• ただし、本法第206C条(1F)(ii)に基づき、政府はTCSを課すことができるその他の物品を指定する権限を有しています。

2. TCSが適用される新たな贅沢品のリスト

2025年4月22日付の通知第36/2025号に基づき、以下の贅沢品の販売に対してTCSが課されます。

1. 腕時計
2. 美術品（骨董品、絵画、彫刻など）
3. 収集品（コイン、切手など）
4. ヨット、ボート、カヌー、ヘリコプター
5. サングラス
6. バッグ類（ハンドバッグ、財布など）
7. 靴
8. スポーツウェアおよび用具（ゴルフキット、スキーウェアなど）
9. ホームシアターシステム
10. 競馬用馬（競馬場用）、ポロ用馬

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3. 贅沢品の販売に適用されるTCSの税率と基準額は？

• 上記の物品の販売価格が100万ルピーを超える場合、販売者が1%の税率でTCSを徴収します。
• 基準額は個別の物品ごとに判定されます。例えば、ある個人が300万ルピーの腕時計を1点購入する場合、販売者はその腕時計の販売に対して3万ルピーのTCSを徴収する必要があります。

4. このTCS規定の適用開始日は？

贅沢品の販売に対するTCS規定は、官報への掲載日である2025年4月22日から施行されます。

5. TCSの徴収タイミングはいつか？

販売者は、贅沢品の販売価格が基準額を超える場合、販売時にTCSを徴収します。販売者はTCS申告書を提出するため、販売時に購入者のPAN（納税者番号）を収集する必要があります。

6. 贅沢品に対するTCS徴収の目的は？

政府は現在、所得だけでなく支出に関する情報も収集しようとしています。そのため、このTCSを通じて、個人が行った高額支出の情報を把握します。所得税申告書（ITR）で申告された所得と納税者の支出が一致しない場合、税務当局は当該高額取引の資金源について照会を行う可能性があります。

7. 購入者はこのTCSの控除を受けることができるか？

• TDS（源泉徴収税）と同様に、このTCSも販売者がTCS申告書を提出した後、購入者のForm 26ASに反映されます。
• 購入者は、徴収されたTCSを所得税額から控除することができます。
• 徴収されたTCSが所得税額を上回る場合、購入者はその超過分について還付を受ける権利があります。
• 購入者は、TCS額が納付され、申告が完了した時点で、販売者からTCS証明書を受け取る必要があります。

8. 結論

納税者は所得税申告を行う際、より注意を払い、ITRで申告する所得が所得税ポータルに反映される高額支出と整合していることを確認する必要があります。不一致がある場合、支出の資金源の説明を求める所得税通知が届く可能性があります。