2024年10月10日より適用される金属スクラップ供給時のTDSおよびRCMに基づくGST

金属スクラップ市場はインド経済の主要市場の1つであり、GST回避（偽造企業、過小評価、基礎となる商品の供給なしにITCを譲渡するなど）が行われる主要市場の1つとしても注目されています。そこで、第54回GST理事会は、脱税を抑制するために金属スクラップ業者に以下の2つの主要規定を提言した。

1. 金属スクラップの購入に関するRCMに基づく消費税
2. 金属スクラップの購入に関するTDS

この記事では、金属スクラップの購入に関するGSTおよびRCM規定に基づくTDSの適用範囲について概説します。

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1。金属スクラップの購入に関するTDS

1.1 これまでのGSTに基づくTDS規定の適用範囲

• 以下のTDSに関連する規定 突風 2017年のCGST法の第51条に記載されています。
• CGST法の第51（1）条に従い、TDSの控除には以下のクラスの人が義務付けられています。
  • 中央政府または州政府の部門または機関、または
  • 地方自治体、または
  • 政府機関、または
  • そのような人物または種類の人物には、理事会の勧告に基づいて政府から通知を受けることがあります。

• 2018年9月13日付けの通知第50/2018-中央税第50号（1）（d）に基づく権限に従い、政府は次の人に通知しました。
  • 議会法または州議会によって設置された機関、理事会、その他の機関、またはいずれかの政府によって設立され、公平性または支配権の観点から 51% 以上の参加を得て、何らかの職務を遂行するために設立された機関、理事会、その他の機関。
  • 中央政府、州政府、または地方自治体によって設立された社会。
  • 公共部門の事業。

1.2 金属スクラップに関するTDS規定の適用性

• 消費税審議会の勧告に従い、2024年10月9日付けの通知第25/2024号-中央税に基づき、2018年9月13日付けの中央税第50/2018号の改正が行われました。
• 改正により、1975年の関税率第1表第72章から第81章に該当する金属スクラップの供給を受けた登録者は、他の登録者からTDSを差し引く必要があります。
• したがって、以下の条件が満たされる場合は、TDSを控除する必要があります。
  • サプライヤー-GSTに基づいて登録
  • 受取人-GSTで登録
  • 供給資材-1975年の関税法第1別表第72章から第81章に該当する金属スクラップ。

• 以下の製品は、1975年の関税法第72章から第81章に規定されています。
  • 第72章 — 鉄と鋼;
  • 第73章 — 鉄鋼の記事;
  • 第74章 — 銅とその物品
  • 第75章 — ニッケルとその物品
  • 第76章 — アルミニウムとその製品;
  • 第78章 — リードとその記事;
  • 第79章 — 亜鉛とその製品
• 金属スクラップに関するTDSは、2024年10月10日までに適用されるものとします。

1.3 TDSが差し引かれるレート:

• 金属スクラップの受取人は、以下の方法でTDS @ 2% を控除する必要があります。
  • 州間供給：IGSTでは2％
  • 州内供給：CGSTでは1％、SGSTでは1％

1.4 免除

以下のシナリオでは、CGST法の第51条に基づくTDSの控除は必要ありません。

• 金属スクラップの供給者はGSTに登録されているが、受取人は未登録である。
• サプライヤーはGSTに登録されていないが、受取人は登録されている。
• サプライヤーと受取人の両方がGSTに基づいて登録されていません。
• 契約に基づく供給総額が2,50,000インドルピーを超えない場合。
• サプライヤーの所在地と供給場所が受取人の登録州と異なる場合

1.5 その他の考慮すべき点：

• TDSの場合、供給額は、請求書に記載されているCGST、SGST、IGST、またはCessの価値を除いて計算されるものとします。
• 控除者は、GSTに基づく控除者としての個別の登録を取得する必要があります。控除者としての登録は、通常のGST登録とは別のものです。
• TDSの金額は、TDSが差し引かれる月の末日から10日以内に政府に支払われるものとします。
• 控除対象者は、GSTポータルにTDSおよびTCS申告書を提出した後、電子現金台帳で当該TDSのクレジットを請求するものとします。
• 控除者が期日までに政府の口座に差し引かれたTDSの金額を支払わなかった場合、その遅延に対して月額1.5％の利息が請求されるものとします。
• 控除者は、翌月の10日までに控除されたTDSの申告書をGSTR-7形式で提出する必要があります。
• 超過または誤った控除による控除者または控除対象者への払い戻しは、第54条の規定によって処理されるものとします。
• 控除された金額が控除対象者の電子現金台帳に入金されている場合、控除者には払い戻しは行われないものとします。

金属スクラップの供給にかかるRCMに基づく消費税（GST）2％

• CGST法の第9（3）条に基づく権限の行使において、政府は、リバースチャージメカニズムの下で受取人が税金を支払う必要がある商品のカテゴリーを通知番号で指定しました。 2017年4月-2017年6月28日付けの中央税（税率）。
• 2024年8月10日付けの通知番号06/2024-中央税（税率）に従い、未登録者による登録者への金属スクラップ（第72章から第81章に記載）の供給に関するGSTは、RCMに基づいて支払う必要があります。
• したがって、登録された受取人はRCMに基づいてGSTを支払う必要があります。

サマリー

したがって、金属スクラップの供給に関するTDS規定とRCM規定の適用範囲の概要は次のとおりです。

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