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El sector benéfico del Reino Unido es inmenso. A enero de 2026, hay 171 227 organizaciones benéficas principales registradas en Inglaterra y Gales, que aportan unos ingresos totales al sector de 69 100 millones de libras en el ejercicio 2021/22. A diferencia de las empresas con ánimo de lucro centradas en los márgenes de beneficio, las organizaciones benéficas deben demostrar que cada libra se gestiona de acuerdo con su misión y las expectativas de los donantes.
Los fideicomisarios y los responsables financieros se enfrentan a retos reales: cumplir con la normativa SORP, separar los fondos restringidos de los no restringidos, determinar cuándo es necesaria una auditoría y prepararse para los cambios normativos de 2026.
Sin embargo, el 80 % de las organizaciones benéficas declaran tener vacantes en sus juntas directivas, y el 35 % carece de experiencia financiera en ellas. Esta guía le proporciona la base práctica para cerrar esa brecha.
Al finalizar, entenderá exactamente qué normas se aplican a su organización, qué informes se requieren según su nivel de ingresos y cómo gestionar las desgravaciones fiscales sin perder dinero por el camino.
Resumen:
La contabilidad con ánimo de lucro tiene como objetivo presentar la rentabilidad a los accionistas. La contabilidad de las organizaciones benéficas se centra en la rendición de cuentas y la gestión responsable, demostrando que los fondos se utilizaron de forma adecuada y conforme a los objetivos benéficos. Esa distinción impulsa cada diferencia estructural en la forma en que las organizaciones benéficas preparan y presentan sus cuentas.
Los ingresos en las cuentas de las organizaciones benéficas deben clasificarse como restringidos (donados o concedidos para un fin específico) o no restringidos (disponible para uso general). Confundirlos puede derivar en graves fallos de gobernanza y cumplimiento.
Ejemplo: Los fondos de subvención recibidos para un programa específico no pueden redirigirse para cubrir gastos administrativos. Las cuentas deben reflejar claramente esta separación, y cualquier déficit material en un fondo debe explicarse en el Informe Anual de los Patronos.
Los fondos restringidos quedan fuera de la definición de reservas. La dotación permanente es propiedad que la organización benéfica debe conservar indefinidamente.
Las organizaciones benéficas utilizan un SoFA en lugar de un estado de pérdidas y ganancias. El SoFA registra todos los recursos entrantes y los gastos de todos los fondos (no restringidos, restringidos y de dotación), mostrando cómo entró y salió el dinero durante el año en lugar de calcular un beneficio neto.
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Esta estructura permite a los donantes, patronos y reguladores rastrear los fondos hasta actividades específicas, un nivel de transparencia que las cuentas comerciales estándar no están diseñadas para ofrecer.
Para una organización benéfica, el Informe Anual de los Patronos (TAR, por sus siglas en inglés) es un requisito legal, no una narrativa opcional. Debe explicar:
Las organizaciones benéficas con ingresos superiores a 1 millón de libras deben informar adicionalmente sobre la inducción/formación de los patronos, las políticas de concesión de subvenciones, el rendimiento de las inversiones y la gestión detallada de riesgos.
Las organizaciones benéficas deben demostrar el beneficio público en sus informes. La Ley de Organizaciones Benéficas de 2011 exige que los fines benéficos sirvan al beneficio público, y los patronos tienen el deber legal de "tener en cuenta" la guía de beneficio público de la Comisión de Organizaciones Benéficas.
Las organizaciones benéficas con ingresos superiores a 500.000 libras deben presentar un informe detallado sobre el beneficio público; aquellas por debajo de ese umbral solo necesitan un breve resumen.
Tanto los auditores como la Charity Commission evalúan si los fondos se utilizaron con fines benéficos, un nivel de escrutinio que va mucho más allá del que enfrentan las cuentas comerciales.
El SORP para organizaciones benéficas (Declaración de Práctica Recomendada) regula cómo las organizaciones benéficas preparan sus cuentas de devengo en el Reino Unido. No es una ley en sí misma, pero es prácticamente obligatoria para las organizaciones que preparan cuentas basadas en el devengo, ya que establece las mejores prácticas respaldadas por la Charity Commission.
La FRS 102 es la norma de información financiera específica (parte del marco UK GAAP) que sustenta el SORP para organizaciones benéficas. No son lo mismo: La FRS 102 es una norma dentro del conjunto más amplio de los UK GAAP, y las organizaciones benéficas la aplican a través del prisma del SORP.
Para distinguir ambos conceptos:
Una vez establecido el marco, la próxima revisión del SORP 2026 introduce algunos de los cambios estructurales más significativos en años.
El SORP 2026 introduce tres nuevos niveles basados en los ingresos, efectivos para los periodos de presentación de informes que comiencen a partir del 1 de enero de 2026:
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Otros cambios en el SORP 2026 incluyen:
Cabe destacar que las organizaciones benéficas de Nivel 1 están exentas de preparar un estado de flujo de efectivo, lo que supone una reducción significativa de la carga administrativa para las entidades más pequeñas con ingresos inferiores a 500.000 libras esterlinas.
Se espera que los siguientes cambios en los umbrales entren en vigor para los ejercicios contables que finalicen en o después del 30 de septiembre de 2026:
Estas son las actualizaciones más importantes en los umbrales financieros para organizaciones benéficas en más de una década. Los cambios están actualmente a la espera de su entrada en vigor mediante legislación secundaria.
Las organizaciones benéficas tienen dos métodos contables permitidos:Recibos y pagos y Devengos. La elegibilidad depende del nivel de ingresos y de la estructura legal, no solo de la preferencia.
Las cuentas de recibos y pagos consisten en un registro sencillo del dinero recibido y pagado durante el año, además de un estado de activos y pasivos.
Elegibilidad:
Limitaciones: Este método ofrece una instantánea del movimiento de efectivo, pero carece de comparabilidad interanual y no registra pasivos, deudores ni depreciaciones.
Las cuentas de devengo registran los ingresos y gastos en el periodo al que corresponden (no cuando se mueve el efectivo), incluyen ajustes por deudores, acreedores y depreciación, y ofrecen una imagen más precisa de la situación financiera de la organización benéfica.
Requerido para:
Las cuentas de devengo contienen un balance, un SoFA y notas explicativas, y deben seguir el SORP de organizaciones benéficas.
El plan contable de una organización benéfica debe estructurar los ingresos y gastos de manera que permita una presentación de informes clara ante los fideicomisarios, los donantes y la Charity Commission. Las categorías deben reflejar las actividades y los tipos de fondos de la organización, no solo encabezados de costes genéricos.
Muchas organizaciones benéficas del Reino Unido trabajan con firmas contables especializadas para establecer sistemas de contabilidad que cumplan con la normativa SORP y mantener registros de seguimiento de fondosprecisos, algo especialmente importante cuando las subvenciones restringidas requieren un control por separado.
VJM Global ayuda a las organizaciones del Reino Unido a establecer estos marcos de trabajo, proporcionando servicios de externalización contable adaptados a la estructura y a los requisitos de información de fondos de cada organización benéfica.
Las obligaciones de información aumentan con los ingresos. La estructura por niveles es la siguiente:
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Plazo de presentación: Todos los documentos requeridos deben presentarse en un plazo de 10 meses a partir del cierre del ejercicio financiero de la organización.
Los requisitos también varían según la estructura de la organización:
El documento constitutivo de la organización benéfica puede imponer requisitos más estrictos de los que exige la ley; por ejemplo, unos estatutos pueden exigir una auditoría completa incluso cuando no sea legalmente necesaria. Los fideicomisarios deben revisar detenidamente su documento constitutivo.
Un examen independiente proporciona una garantía negativa: el examinador informa si ha detectado algo que sugiera que las cuentas son incorrectas o no cumplen con la normativa. Una auditoría legal requiere pruebas positivas de que las cuentas ofrecen una "imagen fiel". Ambos conceptos no son intercambiables y el término "auditoría" se utiliza de forma imprecisa en la práctica; la mayoría de las organizaciones benéficas con ingresos inferiores a 1 millón de libras no requieren una auditoría legal.
Umbrales actuales:
A partir de septiembre de 2026, estos umbrales aumentarán de forma generalizada:
El examinador debe:
Gift Aid permite a las organizaciones benéficas registradas reclamar el impuesto sobre la renta de tipo básico de las donaciones que cumplen los requisitos realizadas por contribuyentes del Reino Unido, añadiendo 25 peniques por cada 1 £ donada. Esto refleja el tipo básico del impuesto sobre la renta al 20 % calculado sobre el importe bruto.
Requisitos:
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Cómo realizar la reclamación: Las organizaciones benéficas pueden reclamar el Gift Aid en línea a través de HMRC. El pago se recibe normalmente en un plazo de 5 semanas.
Esquema de pequeñas donaciones: Las organizaciones benéficas pueden solicitar la devolución de impuestos sobre donaciones en efectivo de 30 £ o menos sin necesidad de una declaración de Gift Aid.
Riesgos comunes de cumplimiento (confirmados por la guía del Capítulo 7 de HMRC): declaraciones faltantes, superación del límite de beneficios para donantes, mantenimiento de registros insuficiente, solicitudes sobre donaciones condicionales, donantes que no han pagado suficientes impuestos y organizaciones benéficas no reconocidas a efectos fiscales.
El estatus de organización benéfica no exime automáticamente a una entidad del IVA. El umbral de registro de IVA es de 90 000 £ en volumen de negocios imponible; una vez superado, el registro ante HMRC es obligatorio.
Más allá del registro, otras dos consideraciones sobre el IVA afectan a la mayoría de las organizaciones benéficas:
Por lo general, las organizaciones benéficas están exentas del Impuesto de Sociedades sobre los ingresos destinados a fines benéficos. Sin embargo, los ingresos comerciales o de actividades mercantiles pueden estar sujetos a impuestos a menos que se realicen a través de una filial comercial de propiedad exclusiva, una estructura que muchas organizaciones benéficas grandes utilizan para separar los ingresos no benéficos.
Exención por actividades comerciales de propósito principal: Una organización benéfica está exenta del Impuesto de Sociedades sobre los beneficios de cualquier actividad comercial realizada en la búsqueda directa de sus fines benéficos, siempre que dichos ingresos se destinen exclusivamente a esos fines.
Exención fiscal para pequeñas actividades comerciales (umbrales actuales, actualizados desde octubre de 2018):
Si el volumen de ventas de una pequeña organización benéfica supera el límite de exención, se deberán pagar impuestos sobre todos los beneficios derivados de dicha actividad comercial.
Estructura de filial comercial: Las organizaciones benéficas pueden establecer una empresa comercial filial de propiedad absoluta para llevar a cabo actividades que no sean su propósito principal. La filial puede donar todos sus beneficios a la organización benéfica matriz como un pago de Gift Aid (dentro de 9 meses desde el final del ejercicio contable), eliminando así la obligación del Impuesto de Sociedades.
Las pequeñas organizaciones benéficas (con ingresos inferiores a 250.000 £, que aumentarán a 500.000 £ a partir de septiembre de 2026) pueden utilizar cuentas de ingresos y gastos, deben llevar un registro de todos sus ingresos y desembolsos, y están obligadas a someter sus cuentas a una revisión independiente una vez que los ingresos superen las 25.000 £ (que aumentarán a 40.000 £ a partir de septiembre de 2026).
La contabilidad de devengo ofrece una imagen más precisa de las finanzas al registrar los ingresos y gastos en el periodo al que corresponden, mientras que el método de ingresos y pagos es aceptable para organizaciones más pequeñas que no superan el umbral. El método adecuado depende del tamaño, la complejidad y las obligaciones de información de la organización benéfica.
La contabilidad de las organizaciones benéficas se centra en la rendición de cuentas en lugar de en la rentabilidad, utiliza un Estado de Actividades Financieras en lugar de una cuenta de pérdidas y ganancias, debe separar los fondos restringidos de los no restringidos y requiere un Informe Anual de los Patronos como documento legal en lugar de una narrativa opcional.
Los UK GAAP son el marco general de las normas contables del Reino Unido, mientras que la FRS 102 es una norma específica dentro de ese marco. Las organizaciones benéficas aplican la FRS 102 a través del SORP para organizaciones benéficas, que la adapta a las necesidades y estructuras específicas de estas entidades.
La regla del 30/70 no tiene ninguna base normativa formal en la legislación británica sobre organizaciones benéficas. La guía CC20 de la Charity Commission establece explícitamente: "No existe una cantidad fija que una organización benéfica deba gastar en su recaudación de fondos". Funciona únicamente como un punto de referencia informal para la confianza de los donantes, nada más.
La regla del 33% tiene sin base formal en la legislación sobre organizaciones benéficas del Reino Unido. La guía CC19 de la Charity Commission sobre reservas confirma que no existe ninguna norma legal que dicte la proporción de ingresos que una organización benéfica puede mantener como reservas. La norma es una directriz informal de resiliencia, no un requisito legal.
