インドに進出するシンガポール企業は、経験豊富な財務チームであっても不意を突かれかねない、根本的に異なる会計環境に直面します。シンガポールの柔軟な報告フレームワークとは異なり、インドのシステムはいくつかの明確な柱に基づいています。
課題は基準の整合性にとどまりません。インドの2013年会社法は、財務諸表が従うべき正確な形式（スケジュールIII）を規定し、減価償却の具体的な耐用年数（スケジュールII）を義務付けています。規模の大小にかかわらず、すべての企業は厳格な期限内に監査済み決算書を登記官に提出しなければなりません。
5段階のGST税率構造、ほぼすべての企業間支払いに課されるTDS（源泉徴収税）義務、そして最低基準額のない移転価格文書化要件により、コンプライアンスの負担は他の多くのASEAN市場よりも重くなっています。
本ガイドでは、シンガポール企業がインド進出の前後で知っておくべき以下の点について解説します。
インド会計基準（Ind AS）は、以下の機関によって策定されています。 会計基準委員会 （ASB）。インド勅許会計士協会（ICAI）の傘下にあり、2015年会社（インド会計基準）規則に基づきインド企業省（MCA）によって通知されます。これらの基準はIFRSをモデルとし、大部分でIFRSと整合していますが、インドの法的・経済的状況を反映した独自の除外規定や修正が含まれています。
インドはInd ASを通じたIFRSへの収束を図る以前、インド会計基準（IGAAP）を採用していました。義務化は以下の日付から開始されました。 2016年4月1日 大企業を対象に開始され、国際的な投資家やクロスボーダー連結を管理するシンガポールの親会社にとって、インドの財務諸表の比較可能性が大幅に向上しました。
インドの会計規制階層は、以下の3つの機関によって統括されています。
シンガポールの企業は、最新情報を把握するためにこれら3機関からの通知を追跡する必要があります。
Ind ASの導入は、段階的かつ基準値に基づいたアプローチで行われます。
これらの基準値を下回る企業は、従来の会計基準（AS）を継続して適用します。シンガポールの企業がインド法人を設立する際には、この二層構造のシステムを考慮することが重要です。
一つ、長期的に大きな影響を及ぼすルールがあります。それは、企業が一度Ind ASを導入すると（任意か義務かを問わず）、 二度と旧基準に戻ることはできない という点です。たとえその後、純資産が基準値を下回ったとしても、旧基準に戻ることは認められません。そのため、設立当初の事業構造や規模の決定が極めて重要となります。シンガポールの親会社がInd ASを採用している場合、インドの子会社は個別の純資産額にかかわらず、すべてInd ASに従わなければなりません。
インドの法定会計年度は、会社法2013年第2条(41)項に基づき、 4月1日から3月31日まで と定められています。これは、シンガポールの柔軟な会計年度や、一般的な暦年ベースの会計年度とは異なります。シンガポールの企業は、実質的に2つの 異なる報告サイクルを管理する必要があり、連結報告のスケジュール、グループ間調整、監査計画に影響を及ぼします。外国親会社の子会社は、連結決算のために別の会計年度を使用する許可を中央政府に申請できますが、承認は個別の審査によって決定されます。
Ind ASとシンガポール財務報告基準（SFRS）はどちらもIFRS（国際財務報告基準）に準拠しており、概念的な基盤は類似しています。しかし、インドのInd ASには独自の修正項目（カーブアウト）が存在し、会社法2013年ではシンガポールの柔軟な枠組みにはない追加の表示要件（スケジュールIII形式）が課されています。
主な相違点は以下の通りです。
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上記の表以外にも、以下の4つの運用領域には特に注意が必要です。
インドで設立されたすべての企業（シンガポール企業の現地法人を含む）は、以下を任命しなければなりません。 法定監査人 2013年会社法第139条に基づき、インド勅許会計士協会（ICAI）に登録された公認会計士または会計事務所である必要があります。取締役会は、設立から30日以内に最初の監査人を任命しなければなりません。
監査済み財務諸表は、定時株主総会（AGM）での承認が必要です。AGMは以下の期間内に開催しなければなりません。 会計年度終了後6か月以内 （3月31日決算の場合は9月30日まで）。その後、財務諸表を会社登記官に提出する必要があります。提出が遅れると罰金が科されるほか、会社の「アクティブ」ステータスに影響を及ぼす可能性があります。
2013年会社法第128条により、すべての会計帳簿は以下の場所で保管することが義務付けられています。
グローバルな一元管理財務プラットフォームを利用するシンガポール企業は、インド国内のデータが現地での保管要件および通貨表示要件を満たしていることを確認する必要があります。違反した場合、責任者に対して5万ルピーから50万ルピーの罰金が科されます。
監査済み財務諸表に加え、インドの会社は以下の提出が義務付けられています。
期限を過ぎた場合、加算罰金が科されます。初期罰金1万ルピーに加え、1日あたり100ルピーが加算され、上限は会社に対して20万ルピー、取締役1名につき5万ルピーとなります。取締役は 個人的責任 を負い、罰金は会社資金ではなく個人の資金から支払わなければなりません。
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シンガポールの親会社とインドの子会社間で行われる取引は国際取引に分類され、独立企業間価格（アームズ・レングス価格）で設定する必要があります。以下に基づき、 第92E条 に基づき、企業には以下の義務が課されます。
重要：最低基準額の設定はありません。 たとえ1件の対象となる国際取引であっても、フォーム3CEBの提出義務が生じます。提出期限は 10月31日 （該当する賦課年度の）。これは、グループ内サービス料、ロイヤリティ、または貸付金を有するシンガポール企業が見落としがちなコンプライアンス要件です。
VJM Globalの移転価格チームは、シンガポール企業がフォーム3CEBの文書作成を行い、グループ内取引における独立企業間価格を決定できるよう支援します。通知が届いてからではなく、10月31日の期限前に対応することが重要です。
取締役報告書および監査済み財務諸表には、該当する場合は常勤取締役を含む少なくとも2名の取締役が署名しなければなりません。インド法人のシンガポール在住取締役は、会社だけでなく、インド法に基づく個人的なコンプライアンス義務を負います。主な要件は以下の通りです。
インドは差別化された法人税体系を採用しています。
インド法人として設立された子会社は、2019年に導入された第115BAA条に基づき、25.17%の税率が適用される国内企業とみなされます。一方、支店形態で運営するシンガポール企業には最大43.68%の税率が課され、その差は約 18ポイント となります。シンガポールの多くの企業にとって、この税負担の差だけでも、支店よりも現地子会社を設立する方が賢明な選択といえます。
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2017年7月1日に施行されたGSTは、従来の間接税に代わるもので、以下の5段階の税率で構成されています。
月次申告を行う事業者は、GSTR-1（売上申告）を 翌月11日までに 提出し、GSTR-3B（概要申告）を 20日売上高が5億ルピー以下の小規模納税者は、QRMPスキームに基づき四半期ごとの申告を選択できます。
TDSは、サービス料、賃料、専門職報酬、その他特定の支払いを行う際に、支払者が事前に税金を差し引いて納付する源泉徴収制度です。 第195条 インドで課税対象となる非居住者へのすべての支払いに適用され、免税基準額はありません。毎月のTDS申告義務があります。
インドとシンガポールは、配当、利子、ロイヤリティ、キャピタルゲイン、事業利益を対象とした二重課税防止条約（DTAA）を締結しています。条約に基づく主な源泉徴収税の軽減措置は以下の通りです。
DTAAの特典を受けるには、シンガポールの事業体は以下の書類を提出する必要があります。
有効なTRCがない場合、インドの支払者は国内のより高い税率で源泉徴収しなければなりません。また、外国企業がフォーム10Fを電子提出するには、インドのPAN（納税者番号）が必要です。
会計上の影響： インドの事業体の記録では、 所得の種類を明確に区分 する必要があり、これにより査定時に条約適用の対象となる所得を正確に特定できます。帳簿の構成が不適切であることは、企業がDTAAの特典を受けられない一般的な原因となっており、その見落としによるコストは甚大になる可能性があります。
VJM Globalは、シンガポール企業に対し、DTAA（租税条約）に基づく税額控除の申請をサポートしています。TRC（居住者証明書）の要件確認やForm 10Fへの対応から、初日から条約の恩恵を最大限に享受できるよう会計記録を構築するまで、包括的に支援します。
シンガポール企業には、主に3つの構造的選択肢があります。
インド専門の会計事務所にアウトソーシングする実務上のメリット：
このような専門的なサポートを求めるシンガポール企業に対し、VJM Globalは30年以上にわたり外国企業のインド進出を支援してきた経験を活かし、法定監査の調整、移転価格文書（Form 3CEB）、ROCへの届出（AOC-4およびMGT-7）、GST登録、TDS申告、DTAAアドバイザリーなど、コンプライアンス業務をフルスタックでカバーします。
また、インド会社法第3スケジュール（Schedule III）の要件を満たす会計システムの構築を支援し、3月31日の決算から10月〜11月の申告シーズンにかけてのタイトなスケジュールを管理します。
インド法人が事業を開始する前に、以下のステップを確認してください。
事業開始前：
インドでは、インド勅許会計士協会（ICAI）が策定し、企業省が通知するIFRS収束型基準であるインド会計基準（Ind AS）が採用されています。企業は複式簿記による発生主義会計システムを使用し、財務諸表は スケジュールIII形式 （2013年会社法で規定）に従って作成する必要があります。
Ind ASはIFRSと大部分が収束していますが、同一ではありません。インドには、ヘッジ会計（IFRS 9のみ許可）、投資不動産（原価モデルのみ）、割安購入益（その他の包括利益を通じて処理）といった独自の修正項目（カーブアウト）があります。IFRSに精通しているシンガポールの企業であっても、完全に同等であると想定すべきではありません。
インドの法定会計年度は 4月1日から3月31日まで であり、2013年会社法第2条(41)項で義務付けられています。これは、シンガポール企業の現地法人を含むインドで登録されたすべての企業に適用されるため、親会社にとっては二重の報告サイクルが発生することになります。
はい、インドとシンガポールは租税条約（DTAA）を締結しており、源泉徴収税率が大幅に軽減されています。配当は10%、利息は15%（銀行支払いの場合は10%）、ロイヤリティおよび技術サービス料は10%となります。特典を受けるには、シンガポールの事業体はIRASから居住者証明書を取得し、インドの税務ポータルでフォーム10Fを電子申請する必要があります。
はい。2013年会社法により、法定監査はICAIに登録された現地の勅許会計士またはCA事務所が行うことが義務付けられています。シンガポールの監査資格ではこの役割を果たすことはできません。移転価格税制に関する会計士報告書（フォーム3CEB）を含む特定のコンプライアンス申告についても、CAによる証明が必要です。
Form AOC-4（財務諸表）またはForm MGT-7（年次報告書）の提出期限を過ぎた場合、初期罰金として10,000ルピーに加え、不履行が継続する1日につき100ルピーが課されます。上限は会社に対して200,000ルピー（20万ルピー）、取締役1人につき50,000ルピーとなります。取締役は、これらの罰金を 個人の資金から支払う必要があり、罰金を支払った場合でも、未提出の申告自体は完了させなければなりません。
